Закон Определение Положение Постановление Приказ Прочее Распоряжение Решение Указ Устав klimatauto.ru / Прочее "Типовая программа проверки соответствия лицензионным требованиям и условиям, а также качества работы аудиторских организаций (индивидуальных аудиторов)" (утв. Минфином РФ 17.05.2002) (ред. от 26.09.2002) Официальная публикация в СМИ: "Аудиторские ведомости", № 12, 2002 ------------------------------------------------------------------ --> примечание. Начало действия редакции (за исключением изменений, внесенных 26.09.2002) - 09.09.2002. - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - Изменения, внесенные 09.09.2002, вступили в силу с 9 сентября 2002 года. - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - Изменения, внесенные 26.09.2002, вступили в силу с 26 сентября 2002 года. ------------------------------------------------------------------ Утверждаю Заместитель Министра финансов Российской Федерации А.Ю.ПЕТРОВ 17 мая 2002 года ТИПОВАЯ ПРОГРАММА ПРОВЕРКИ СООТВЕТСТВИЯ ЛИЦЕНЗИОННЫМ ТРЕБОВАНИЯМ И УСЛОВИЯМ, А ТАКЖЕ КАЧЕСТВА РАБОТЫ АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ (ИНДИВИДУАЛЬНЫХ АУДИТОРОВ) (в ред. от 09.09.2002 и от 26.09.2002) Цель проверки - определение соответствия деятельности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов требованиям Федерального закона от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности", Положения о лицензировании аудиторской деятельности, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2002 г. № 190, Постановления Правительства Российской Федерации от 6 февраля 2002 г. № 80 "О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации" и Постановления Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696 "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности". Проверка проводится на основании статей 6 и 12 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности", статей 14 и 18 Федерального закона от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" и пункта 6 Положения о лицензировании аудиторской деятельности, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2002 г. № 190. Программой проверки предусмотрено раскрытие (с учетом Методических рекомендаций по проведению проверки соответствия лицензионным требованиям и условиям, а также качества работы аудиторских организаций (индивидуальных аудиторов) и по заполнению унифицированных форм) следующих основных вопросов: I. Достоверность данных в документах, представленных для получения лицензии, и своевременность внесения в них изменений аудиторской организацией и (или) индивидуальным аудитором. По результатам проверки данного раздела Программы заполняется унифицированная форма № 1-АО "Регистрационные данные аудиторской организации" или № 1-АИ "Регистрационные данные индивидуального аудитора". II. Соблюдение аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) лицензионных требований и условий. 1. Проверка наличия у индивидуального аудитора или у аудиторов аудиторской организации соответствующих профилю аудиторской проверки типов квалификационных аттестатов аудитора. В случае несоблюдения данного требования заполняется форма № 2 "Несоответствие типов квалификационных аттестатов аудиторов, проводивших аудиторскую проверку, профилю данной аудиторской проверки". 2. Проверка наличия в штате аудиторской организации не менее 5 аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора (данное требование вступает в силу с 9 сентября 2003 года). 3. Проверка осуществления предпринимательской деятельности только в виде проведения аудита и оказания сопутствующих аудиту услуг. В случае несоблюдения данного требования заполняется форма № 3-АО "Иная предпринимательская деятельность" (для аудиторской организации) или № 3-АИ "Иная предпринимательская деятельность" (для индивидуального аудитора). 4. Проверка обеспечения сохранности сведений, составляющих аудиторскую тайну, кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации. 5. Проверка фактов сокрытия обстоятельств, исключающих возможность проведения аудиторской проверки. При проведении проверки по данному вопросу заполняются формы № 4.1 "Оказание услуг по восстановлению и ведению бухгалтерского учета" и № 4.2 "Проведение аудиторских проверок". В случае совпадения данных формы № 4.1 и формы № 4.2 заполняется форма № 4.3 "Оказание услуг по восстановлению и ведению бухгалтерского учета с одновременным проведением аудиторских проверок". 6. Проверка соблюдения требований об участии в обязательном аудите кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов не менее двух аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора на право осуществления аудита кредитных организаций (применяется начиная с годовой отчетности за 2002 год). В случае несоблюдения данного требования заполняется форма № 5 "Нарушения при проведении аудита кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов". 7. Проверка соблюдения требований о наличии у аудиторской организации при проведении обязательного аудита кредитных организаций стажа аудиторской деятельности не менее двух лет (применяется начиная с годовой отчетности за 2002 год). В случае несоблюдения данного требования заполняется форма № 5 "Нарушения при проведении аудита кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов". 8. Проверка соблюдения требований о наличии у аудиторской организации при проведении обязательного аудита банковских групп и банковских холдингов стажа аудиторской деятельности по проверкам кредитных организаций не менее двух лет (применяется начиная с годовой отчетности за 2002 год). В случае несоблюдения данного требования заполняется форма № 5 "Нарушения при проведении аудита кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов". 9. Проверка фактов занятия аудиторской деятельностью до получения соответствующей лицензии. В случае несоблюдения данного требования заполняется форма № 6-АО "Осуществление аудиторской деятельности в период отсутствия соответствующей лицензии, а также аудиторской деятельности, осуществление которой не предусмотрено выданной лицензией" (для аудиторской организации) или № 6-АИ "Осуществление аудиторской деятельности в период отсутствия соответствующей лицензии, а также аудиторской деятельности, осуществление которой не предусмотрено выданной лицензией" (для индивидуального аудитора). 10. Проверка фактов осуществления аудиторской деятельности, не предусмотренной выданной лицензией. В случае несоблюдения данного требования заполняется форма № 6-АО "Осуществление аудиторской деятельности в период отсутствия соответствующей лицензии, а также аудиторской деятельности, осуществление которой не предусмотрено выданной лицензией" (для аудиторской организации) или № 6-АИ "Осуществление аудиторской деятельности в период отсутствия соответствующей лицензии, а также аудиторской деятельности, осуществление которой не предусмотрено выданной лицензией" (для индивидуального аудитора). III. Соблюдение аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) правил внутреннего контроля качества проводимых аудиторских проверок и требований правил (стандартов) аудиторской деятельности. 1. Анализ видов аудиторских услуг, предоставляемых аудиторской организацией (индивидуальным аудитором), удельного веса предоставляемых аудиторских услуг (по их видам) в общем объеме выручки от реализации платных услуг. Сопоставление выручки, полученной от оказания услуг по проведению аудиторских проверок, с выручкой, полученной от оказания консультационных услуг (консалтинга). При проведении проверки по данному вопросу заполняются формы № 7.1 "Оказание консалтинговых услуг". В случае совпадения данных формы № 4.2 "Проведение аудиторских проверок" и данных формы № 7.1 "Оказание консалтинговых услуг" заполняется форма № 7.2 "Оказание консалтинговых услуг с одновременным проведением аудиторских проверок". 2. Проверка наличия фактов обоснованных претензий на качество проведенных аудиторских проверок со стороны заказчиков (надлежащих пользователей), налоговых и правоохранительных органов, органов государственной власти. 3. Проверка качества оказываемых аудиторских услуг и соблюдения требований правил (стандартов) аудиторской деятельности. По итогам проверки составляется акт проверки, состоящий из вводной, аналитической и итоговой частей. Руководитель Департамента организации аудиторской деятельности А.В.КРИКУНОВ Приложение 1 МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПРОВЕДЕНИЮ ПРОВЕРКИ СООТВЕТСТВИЯ ЛИЦЕНЗИОННЫМ ТРЕБОВАНИЯМ И УСЛОВИЯМ, А ТАКЖЕ КАЧЕСТВА РАБОТЫ АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ (ИНДИВИДУАЛЬНЫХ АУДИТОРОВ) И ПО ЗАПОЛНЕНИЮ УНИФИЦИРОВАННЫХ ФОРМ По разделу I Программы "Достоверность данных в документах, представленных для получения лицензии, и своевременность внесения в них изменений аудиторской организацией и (или) индивидуальным аудитором" Данные аудиторской организации (индивидуального аудитора) необходимо сверить с данными прилагаемой выписки из государственного реестра. В аудиторской организации сверяются данные в части: наименования и организационно-правовой формы аудиторской организации; места нахождения аудиторской организации (почтового адреса и (или) адресов, используемых юридическим лицом для осуществления аудиторской деятельности зданий и сооружений); номеров средств связи; наименования банка и номера расчетного счета в банке; сведений о государственной регистрации; сведений о постановке на учет в налоговом органе; структуры уставного капитала, в том числе: общего размера и сведений об учредителях с разбивкой по их долям участия в уставном капитале; сведений о руководителях организации, их заместителях и состоящих в штате организации аттестованных аудиторов - при наличии в штате организации только постоянно проживающих на территории Российской Федерации граждан Российской Федерации; сведений о занимаемой должности, гражданстве и стране постоянного проживания руководителей организации, их заместителей, аттестованных аудиторов и иных штатных работников организации - при наличии в штате организации иностранных граждан и (или) не проживающих постоянно на территории Российской Федерации граждан Российской Федерации. У индивидуального аудитора сверяются данные в части: фамилии, имени, отчества; места жительства (домашнего адреса по месту регистрации в паспорте); данных документа, удостоверяющего личность; наименования банка и номера расчетного счета в банке; номеров средств связи; документов о государственной регистрации в качестве частного предпринимателя; сведений о постановке на учет в налоговом органе; номера, даты выдачи и срока действия квалификационного аттестата аудитора. Если были изменения в данных, необходимых для внесения в государственный реестр лицензий, проверить, направлялись ли письма-уведомления в лицензирующий орган и выдерживался ли срок сообщения об изменениях (15 дней), установленный пунктом 11 Положения о лицензировании аудиторской деятельности. При проверке данных этого раздела также следует иметь в виду, что в соответствии с пунктом 10 Положения о лицензировании аудиторской деятельности аудиторские организации и (или) индивидуальные аудиторы обязаны в 15-дневный срок сообщать в лицензирующий орган об изменении почтового адреса и (или) адресов используемых ими для осуществления аудиторской деятельности зданий и помещений. В соответствии со статьей 9 Федерального закона "О лицензировании отдельных видов деятельности", пунктом 8 Перечня документов, требований и условий, необходимых для подачи заявления в лицензирующий орган о предоставлении лицензии на осуществление аудиторской деятельности, представленного письмом Минфина России от 11 апреля 2002 г. № 28-05-01/781/СШ, за представление недостоверных или искаженных сведений соискатель лицензии несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. По результатам проверки данного раздела Программы заполняется унифицированная форма № 1-АО "Регистрационные данные аудиторской организации" или № 1-АИ "Регистрационные данные индивидуального аудитора" и делается соответствующая запись в акте проверки. Рекомендации по заполнению унифицированной формы № 1-АО "Регистрационные данные аудиторской организации" Основная задача - проверка соблюдения аудиторской организацией требований пункта 11 Положения о лицензировании аудиторской деятельности, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2002 г. № 190, о своевременном уведомлении лицензирующего органа об изменении регистрационных данных. В столбец "Фактические данные" вносятся данные по состоянию на момент проверки. Если имеются расхождения между данными государственного реестра и фактическими, то в столбец "Дата изменения" вносится дата данного изменения, а к справке о проверке прилагается копия официального документа, подтверждающего данное изменение (например, копия выписки из протокола учредительного собрания и т.п.). В гр. "Состав учредителей" указывается: для юридического лица - полное наименование и доля в уставном капитале (в %); для физического лица - Ф.И.О. и доля в уставном капитале (в %). В гр. "Руководители организации" указываются Ф.И.О. и занимаемая должность первых двух лиц организации. В гр. "Аттестованные аудиторы", если данные госреестра сходятся с фактическими, то в столбце "Фактические данные" ставится (+), если нет, то (-), а в столбце "Дата изменения" вносится дата последнего рабочего дня данного аудитора или дата окончания срока действия квалификационного аттестата. Если в аудиторской фирме работает аудитор, данные о котором отсутствуют в госреестре, то данные о нем вносятся в столбец "Фактические данные", а в столбце "Дата изменения" вносится дата, с которой он работает в аудиторской организации. К данной форме также должна прилагаться копия последнего письма-уведомления об изменении регистрационных данных, направленного в лицензирующий орган (если таковое имеется). Рекомендации по заполнению унифицированной формы № 1-АИ "Регистрационные данные индивидуального аудитора" Основная задача - проверка соблюдения аудитором требований пункта 11 Положения о лицензировании аудиторской деятельности, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2002 г. № 190, о своевременном уведомлении лицензирующего органа об изменении регистрационных данных. В столбец "Фактические данные" вносятся данные по состоянию на момент проверки. Если данные госреестра сходятся с фактическими, то в столбце "Фактические данные" ставится (+), если нет, то (-), а в столбце "Дата изменения" вносится дата данного изменения и к справке о проверке прилагается копия официального документа, подтверждающего данное изменение (например, копия паспорта или справки с места жительства). В гр. "Квалификационные аттестаты аудитора" и "Лицензии на осуществление аудиторской деятельности" указываются N, вид аудита и дата выдачи действующих на момент проверки аттестатов и лицензий. К данной форме также должна прилагаться копия последнего письма-уведомления об изменении регистрационных данных, направленного в лицензирующий орган (если таковое имеется). По разделу II Программы "Соблюдение аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) лицензионных требований и условий" 1. Проверка наличия у индивидуального аудитора или у аудиторов аудиторской организации соответствующих профилю аудиторской проверки типов квалификационных аттестатов аудитора. При проверке данного вопроса необходимо сопоставить типы квалификационных аттестатов аудиторов, проводивших конкретную аудиторскую проверку, с профилем данной аудиторской проверки. Проверка данного вопроса осуществляется путем проверки оригиналов квалификационных аттестатов аудитора, а при необходимости путем их сравнения с государственным реестром выданных квалификационных аттестатов. В случае несоблюдения данного требования заполняется форма № 2-АО "Несоответствие типов квалификационных аттестатов аудиторов, проводивших аудиторскую проверку, профилю данной аудиторской проверки" (для аудиторской организации) или форма № 2-АИ "Несоответствие типа квалификационного аттестата аудитора, проводившего аудиторскую проверку, профилю данной аудиторской проверки" (для индивидуального аудитора) и делается соответствующая запись в акте проверки. Рекомендации по заполнению унифицированной формы № 2 "Несоответствие типов квалификационных аттестатов аудиторов, проводивших аудиторскую проверку, профилю данной аудиторской проверки" Основная задача - зафиксировать наиболее полную информацию о фактах нарушения пункта 4а Положения о лицензировании аудиторской деятельности. В гр. "Наименование организации" указывается полное наименование организации, в которой данная аудиторская организация проводила аудиторскую проверку. В гр. "Юридический адрес" указывается юридический адрес организации. В гр. "ИНН" указывается идентификационный номер налогоплательщика (организации). В гр. "ГНИ" указываются полное наименование и адрес налогового органа, на учете в котором состоит организация. В гр. "Аудиторская проверка", "Профиль проверки" указывается профиль аудиторской проверки (общий аудит, аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов, аудит страховщиков, банковский аудит). В гр. "Год проверки" указывается проверяемый период финансовой отчетности. В гр. "Период проведения" указывается период проведения аудиторской организацией аудиторской проверки. В гр. "Аттестованные аудиторы, проводившие проверку" указываются Ф.И.О., а также № и типы квалификационных аттестатов аудиторов, участвовавших в аудиторской проверке (для аудиторской организации). В гр. "№ и типы квалификационных аттестатов, имеющиеся у аудитора" указываются номера и типы действовавших на момент проведения аудитором проверки организации квалификационных аттестатов (для индивидуального аудитора). 2. Проверка наличия в штате аудиторской организации не менее 5 аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора (данное требование вступает в силу с 9 сентября 2003 года). При проверке данного вопроса необходимо проверить наличие в штате аудиторской организации не менее 5 аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора (данное требование вступает в силу с 9 сентября 2003 года), путем проверки штатного расписания аудиторской организации, приказов о зачислении в штат, наличия соответствующих записей в трудовых книжках сотрудников, а также проверки оригиналов квалификационных аттестатов аудитора данных сотрудников, а при необходимости путем их сравнения с государственным реестром выданных квалификационных аттестатов. В случае несоблюдения данного требования делается соответствующая запись в акте проверки. 3. Проверка осуществления предпринимательской деятельности только в виде проведения аудита и оказания сопутствующих аудиту услуг. При проверке данного вопроса необходимо проверить наличие фактов осуществления аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) деятельности, не связанной с аудиторской. В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" под аудиторской деятельностью понимается предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей. Согласно пунктам 5, 6 статьи 1 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" аудиторы и аудиторские организации помимо проведения проверок могут оказывать услуги по постановке, восстановлению и ведению бухгалтерского учета, составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности, бухгалтерскому консультированию, налоговому консультированию, анализу финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, экономическому и финансовому консультированию, управленческому консультированию, в том числе связанному с реструктуризацией организаций, правовому консультированию, а также представительству в судебных и налоговых органах по налоговым и таможенным спорам, автоматизации бухгалтерского учета и внедрению информационных технологий, оценке стоимости имущества, оценке предприятий как имущественных комплексов, а также предпринимательских рисков, разработке и анализу инвестиционных проектов, составлению бизнес-планов, проведению маркетинговых исследований, проведению научно-исследовательских и экспериментальных работ в области, связанной с аудиторской деятельностью, и распространению их результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях, обучению в установленном законодательством Российской Федерации порядке специалистов в областях, связанных с аудиторской деятельностью, оказанию других услуг, связанных с аудиторской деятельностью. Проводятся сплошная проверка кассовых и банковских документов (платежных поручений, расходных и приходных ордеров), журналов ордеров № 1 и № 2 и сличение их с Главной книгой. При установлении в ходе проведения проверки фактов занятия иной предпринимательской деятельностью, кроме аудиторской, следует исходить из того, что в соответствии с пунктом 7 статьи 1 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" аудиторским организациям и индивидуальным аудиторам запрещено заниматься какой-либо предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита и оказания сопутствующих услуг. В случае несоблюдения данного требования заполняется форма № 3-АО "Иная предпринимательская деятельность" (для аудиторской организации) или № 3-АИ "Иная предпринимательская деятельность" (для индивидуального аудитора) и делается соответствующая запись в акте проверки. Рекомендации по заполнению унифицированных форм № 3-АО "Иная предпринимательская деятельность" (для аудиторской организации) и № 3-АИ "Иная предпринимательская деятельность" (для индивидуального аудитора) Основная задача - зафиксировать факты занятия какой-либо предпринимательской деятельностью, кроме аудиторской, и другой связанной с ней деятельностью. В гр. "Вид деятельности" указывается, какой вид деятельности осуществляла аудиторская организация. В гр. "Контрагент" указывается полное наименование организации, с которой проверяемая аудиторская организация заключала договор. В гр. "Юридический адрес" указывается юридический адрес контрагента. В гр. "ИНН" указывается идентификационный номер налогоплательщика (контрагента). В гр. "ГНИ" указываются полное наименование и адрес налогового органа, на учете в котором состоит контрагент. В гр. "Договор" - данные договора, заключенного между аудиторской организацией и контрагентом. В гр. "Платежный документ" - информация о платежном документе, подтверждающем оплату по договору. В гр. "Примечание" может указываться иная информация, касающаяся данного вида предпринимательской деятельности. 4. Проверка обеспечения сохранности сведений, составляющих аудиторскую тайну, кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации. При проверке данного вопроса необходимо проверить факты необеспечения сохранности сведений, составляющих аудиторскую тайну, кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Источником информации наличия фактов предоставления аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) полученных в ходе аудита сведений третьим лицам без письменного согласия проверяемой организации, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации, служат жалобы клиентов аудиторской организации (индивидуального аудитора) на подобные факты, файлы с исходящей корреспонденцией аудиторской организации. Письма, находящиеся в файлах с исходящей корреспонденцией, сопоставить с журналом регистрации исходящей корреспонденции, если таковой имеется. В случае несоблюдения данного требования делается соответствующая запись в акте проверки. 5. Проверка фактов сокрытия обстоятельств, исключающих возможность проведения аудиторской проверки. При проверке данного вопроса необходимо проверить наличие фактов непредоставления аудируемым лицам информации об обстоятельствах, исключающих возможность проведения аудиторской проверки. Обстоятельства, исключающие возможность проведения аудиторской проверки, подробно изложены в статье 12 Федерального закона "Об аудиторской деятельности": "Статья 12. Независимость аудиторов, аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов 1. Аудит не может осуществляться: 1) аудиторами, являющимися учредителями (участниками) аудируемых лиц, их руководителями, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности; 2) аудиторами, состоящими с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности, в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов); 3) аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых являются учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности; 4) аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых состоят в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов) с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности; 5) аудиторскими организациями в отношении аудируемых лиц, являющихся их учредителями (участниками), в отношении аудируемых лиц, для которых эти аудиторские организации являются учредителями (участниками), в отношении дочерних организаций, филиалов и представительств указанных аудируемых лиц, а также в отношении организаций, имеющих общих с этой аудиторской организацией учредителей (участников); 6) аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами, оказывавшими в течение трех лет, непосредственно предшествовавших проведению аудиторской проверки, услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также по составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности физическим и юридическим лицам, - в отношении этих лиц". В связи с этим необходимо изучить учредительные документы аудиторской организации в части состава ее учредителей, а также хозяйственные договоры (поставки, купли-продажи, аренды и т.д.), заключенные аудиторской организацией с третьими лицами (как показывает практика, зачастую аудиторская организация оказывает аудиторские услуги экономическим субъектам, у которых арендует помещение). Проверить банковские выписки на предмет перечисления аудиторской организацией (аудитором) денежных средств в уставные капиталы третьих юридических лиц, а также проанализировать бухгалтерский баланс аудиторской организации в части наличия в нем статьи "Финансовые вложения". Затребовать расшифровку указанной статьи. При проведении проверки по данным вопросам заполняются формы № 4.1-АО "Оказание услуг по восстановлению и ведению бухгалтерского учета" и № 4.2-АО "Проведение аудиторских проверок" (для аудиторской организации) или формы № 4.1-АИ "Оказание услуг по восстановлению и ведению бухгалтерского учета" и № 4.2-АИ "Проведение аудиторских проверок" (для индивидуального аудитора). В случае совпадения данных формы № 4.1 и формы № 4.2 заполняется форма № 4.3-АО "Оказание услуг по восстановлению и ведению бухгалтерского учета с одновременным проведением аудиторских проверок" (для аудиторской организации) или № 4.3-АИ "Оказание услуг по восстановлению и ведению бухгалтерского учета с одновременным проведением аудиторских проверок" (для индивидуального аудитора). В случае выявления обстоятельств, исключающих возможность проведения аудиторской проверки, делается соответствующая запись в акте проверки. Рекомендации по заполнению унифицированной формы № 4.1 "Оказание услуг по восстановлению и ведению бухгалтерского учета" Основная задача - зафиксировать данные об оказанных услугах по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также составлению финансовой отчетности. Данная форма может заполняться при проверке платежных документов. В гр. "Организация" указываются полное наименование и юридический адрес организации, которой оказывались услуги. В гр. "Год оказания услуг" указывается период времени, в течение которого оказывались данные услуги. Рекомендации по заполнению унифицированной формы № 4.2 "Проведение аудиторских проверок" (для аудиторской организации) Основная задача - зафиксировать данные об оказанных услугах по проведению аудиторских проверок. Данная форма может заполняться при проверке платежных документов. В гр. "Организация" указываются полное наименование и юридический адрес организации, которой оказывались услуги. В гр. "Год проверки" указывается период, за который проверялась финансовая (бухгалтерская) отчетность организации. Рекомендации по заполнению унифицированной формы № 4.3 "Оказание услуг по восстановлению и ведению бухгалтерского учета с одновременным проведением аудиторских проверок" Данная форма заполняется в случае несоблюдения подпункта 6 пункта 1 статьи 12 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" - проведение аудиторской проверки экономического субъекта, которому оказывались услуги по восстановлению или ведению бухгалтерского учета, а также составлению финансовой отчетности (данные нарушения выявляются при сопоставлении информации, содержащейся в формах № 4.1 и № 4.2). В гр. "Организация" указывается полное наименование организации, в которой проверяемая аудиторская организация осуществляла аудиторскую проверку, а также оказывала услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности. В гр. "Юридический адрес" указывается юридический адрес организации. В гр. "ИНН" указывается идентификационный номер налогоплательщика (организации). В гр. "ГНИ" указываются полное наименование и адрес налогового органа, на учете в котором состоит организация. 6. Проверка соблюдения требований об участии в обязательном аудите кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов не менее двух аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора на право осуществления аудита кредитных организаций (применяется начиная с годовой отчетности за 2002 год). При проверке данного вопроса необходимо проверить соблюдение требования об участии в обязательном аудите кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов не менее двух аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора на право осуществления аудита кредитных организаций (применяется начиная с годовой отчетности за 2002 год), путем проверки оригиналов квалификационных аттестатов аудитора, а при необходимости путем их сравнения с государственным реестром выданных квалификационных аттестатов. 7. Проверка соблюдения требований о наличии у аудиторской организации при проведении обязательного аудита кредитных организаций стажа аудиторской деятельности не менее двух лет (применяется начиная с годовой отчетности за 2002 год). При проверке данного вопроса необходимо проверить соблюдение требования о наличии у аудиторской организации при проведении обязательного аудита кредитных организаций стажа аудиторской деятельности не менее двух лет (применяется начиная с годовой отчетности за 2002 год) путем сопоставления дат получения лицензий на право осуществления аудиторской деятельности (дата выдачи - для лицензий ЦАЛАК Минфина России и (или) ЦАЛАК Банка России или дата принятия решения о выдаче - для лицензий Минфина России) с датами договоров, заключенных с целью проведения аудиторских проверок кредитных организаций, а также с датами рабочих документов, подготавливаемых при осуществлении данных проверок. 8. Проверка соблюдения требований о наличии у аудиторской организации при проведении обязательного аудита банковских групп и банковских холдингов стажа аудиторской деятельности по проверкам кредитных организаций не менее двух лет (применяется начиная с годовой отчетности за 2002 год). При проверке данного вопроса необходимо проверить соблюдение требования о наличии у аудиторской организации при проведении обязательного аудита банковских групп и банковских холдингов стажа аудиторской деятельности по проверкам кредитных организаций не менее двух лет (применяется начиная с годовой отчетности за 2002 год) путем сопоставления дат договоров, заключенных с целью проведения аудиторских проверок кредитных организаций, а также дат рабочих документов, подготавливаемых при осуществлении данных проверок, и дат подписания аудиторских заключений по итогам проведения аудиторских проверок кредитных организаций с датами договоров, заключенных с целью проведения аудиторских проверок банковских групп и банковских холдингов, а также с датами рабочих документов, подготавливаемых при осуществлении данных проверок. В случае несоблюдения хотя бы одного из требований, указанных в пунктах 6, 7 и 8 Программы заполняется форма № 5 "Нарушения при проведении аудита кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов" и делается соответствующая запись в акте проверки. Рекомендации по заполнению унифицированной формы № 5 "Нарушения при проведении аудита кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов" 9. Проверка фактов занятия аудиторской деятельностью до получения соответствующей лицензии. При проверке данного вопроса необходимо проверить наличие фактов занятия аудиторской деятельностью до получения соответствующей лицензии путем изучения и сопоставления дат подписания договоров, актов сдачи-приемки работ, аудиторских заключений и других имеющихся документов. В случае установления фактов занятия аудиторской деятельностью до получения лицензии следует иметь в виду, что в соответствии со статьей 7 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" вид деятельности, на осуществление которого предоставлена лицензия, может выполняться только получившим лицензию юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем. Следует иметь в виду, что согласно Положению о лицензировании отдельных видов аудиторской деятельности в Российской Федерации, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 27 апреля 1999 г. № 472, аудиторской организации (аудитору) разрешалось осуществлять аудиторскую деятельность с даты принятия решения о выдаче лицензии на осуществление аудиторской деятельности (с даты приказа Минфина России). До 27 апреля 1999 г. в соответствии с пунктом 8 Временных правил аудиторской деятельности в Российской Федерации и пунктом 3 Порядка выдачи лицензии на осуществление аудиторской деятельности, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 мая 1994 г. № 482, аудиторские организации (аудиторы) могли осуществлять аудиторскую деятельность только после получения лицензии. 10. Проверка фактов осуществления аудиторской деятельности, не предусмотренной выданной лицензией. При проверке данного вопроса необходимо проверить наличие фактов осуществления аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) аудиторской деятельности, не предусмотренной выданной ей (ему) лицензией. До вступления в силу Положения о лицензировании аудиторской деятельности, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2002 г. № 190, лицензии выдавались отдельно на осуществление следующих видов аудиторской деятельности: а) аудит страховых организаций и обществ взаимного страхования (аудит страховщиков); б) аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов; в) общий аудит (аудит иных юридических лиц и индивидуальных предпринимателей); г) аудит кредитных организаций. Имея лицензию только на общий аудит, нельзя заниматься аудитом страховщиков, либо аудитом бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов, либо аудитом кредитных организаций. Необходимо проанализировать договоры на оказание аудиторских услуг, а также выданные аудиторские заключения. Просмотреть выписки банка по поступлениям на счет аудиторской организации (индивидуального аудитора) денежных средств. В случае обнаружения нарушений по пунктам 9 и 10 Программы заполняется форма № 6-АО "Осуществление аудиторской деятельности в период отсутствия соответствующей лицензии, а также аудиторской деятельности, осуществление которой не предусмотрено выданной лицензией" (для аудиторской организации) или № 6-АИ "Осуществление аудиторской деятельности в период отсутствия соответствующей лицензии, а также аудиторской деятельности, осуществление которой не предусмотрено выданной лицензией" (для индивидуального аудитора) и делается соответствующая запись в акте проверки. После завершения проверки (подписания акта проверки) направляется соответствующее уведомление в правоохранительные и налоговые органы для принятия ими мер, предусмотренных действующим законодательством. Рекомендации по заполнению унифицированной формы № 6-АО "Осуществление аудиторской деятельности в период отсутствия соответствующей лицензии, а также аудиторской деятельности, осуществление которой не предусмотрено выданной лицензией" Основная задача - зафиксировать наиболее полную информацию о фактах осуществления аудиторской деятельности в период отсутствия соответствующей лицензии, а также аудиторской деятельности, осуществление которой не предусмотрено выданной лицензией. В гр. "Наименование организации" указывается полное наименование организации, в которой данная аудиторская фирма проводила аудиторскую проверку. В гр. "Юридический адрес" указывается юридический адрес организации. В гр. "ИНН" указывается идентификационный номер налогоплательщика (организации). В гр. "ГНИ" указываются полное наименование и адрес налогового органа, на учете в котором состоит организация. В гр. "Аудиторская проверка", "Вид" указывается, является аудиторская проверка обязательной или инициативной. В гр. "Год проверки" указывается проверяемый период финансовой отчетности. В гр. "Период проведения" указывается период проведения аудиторской организацией аудиторской проверки. В гр. "Аудиторы, проводившие проверку" указываются Ф.И.О., а также № квалификационных аттестатов аудиторов, участвовавших в аудиторской проверке. В гр. "Договор" - данные договора на проведение аудиторской проверки. В гр. "Платежный документ" указывается информация о платежном документе, подтверждающем оплату по договору на проведение аудиторской проверки. Рекомендации по заполнению унифицированной формы № 6-АИ "Осуществление аудиторской деятельности в период отсутствия соответствующей лицензии, а также аудиторской деятельности, осуществление которой не предусмотрено выданной лицензией" Основная задача - зафиксировать наиболее полную информацию о фактах осуществления аудиторской деятельности в период отсутствия соответствующей лицензии, а также аудиторской деятельности, осуществление которой не предусмотрено выданной лицензией. В гр. "Наименование организации" указывается полное наименование организации, в которой данный аудитор проводил аудиторскую проверку. В гр. "Юридический адрес" указывается юридический адрес организации. В гр. "ИНН" указывается идентификационный номер налогоплательщика (организации). В гр. "ГНИ" указываются полное наименование и адрес налогового органа, на учете в котором состоит организация. В гр. "Аудиторская проверка", "Вид" указывается, является аудиторская проверка обязательной или инициативной. В гр. "Год проверки" указывается проверяемый период финансовой отчетности. В гр. "Период проведения" указывается период проведения аудитором аудиторской проверки. В гр. "Аудиторы, привлекаемые к аудиторской проверке" указываются Ф.И.О., а также № квалификационных аттестатов и лицензий аудиторов, участвовавших в аудиторской проверке, помимо проверяемого частного аудитора. В гр. "Договор" - данные договора на проведение аудиторской проверки. В гр. "Платежный документ" указывается информация о платежном документе, подтверждающем оплату по договору на проведение аудиторской проверки. По разделу III Программы. При проверке соблюдения аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) правил внутреннего контроля качества проводимых аудиторских проверок и требований правил (стандартов) аудиторской деятельности В соответствии с подпунктом "а" пункта 18 Положения о лицензировании отдельных видов аудиторской деятельности в Российской Федерации лицензирующий орган осуществляет надзор за качеством работы индивидуальных предпринимателей и аудиторских организаций. В соответствии с пунктом 4 статьи 13 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" лицензия может быть аннулирована решением суда на основании заявления лицензирующего органа в случае, если нарушение лицензиатом лицензионных требований и условий повлекло за собой нанесение ущерба правам, законным интересам, здоровью граждан, обороне и безопасности государства. 1. Анализ видов аудиторских услуг, предоставляемых аудиторской организацией (индивидуальным аудитором), удельного веса предоставляемых аудиторских услуг (по их видам) в общем объеме выручки от реализации платных услуг. Сопоставление выручки, полученной от оказания услуг по проведению аудиторских проверок, с выручкой, полученной от оказания консультационных услуг (консалтинга). При проведении проверки по данному вопросу заполняются формы № 7.1 "Оказание консалтинговых услуг". В случае совпадения данных формы № 4.2 "Проведение аудиторских проверок" и данных формы № 7.1 "Оказание консалтинговых услуг" заполняется форма № 7.2 "Оказание консалтинговых услуг с одновременным проведением аудиторских проверок". В дальнейшем при отборе материалов аудиторских проверок для осуществления контрольной проверки особое внимание должно быть уделено аудиторским проверкам, включенным в форму № 7.2 "Оказание консалтинговых услуг с одновременным проведением аудиторских проверок", в особенности в тех случаях, когда стоимость консультационных услуг существенно (в два раза и более) превышает стоимость аудиторской проверки. Рекомендации по заполнению унифицированной формы № 7.1 "Оказание консультационных услуг" Основная задача - зафиксировать данные об оказанных консультационных услугах. Данная форма может заполняться при проверке платежных документов. В гр. "Организация" указываются полное наименование и юридический адрес организации, которой оказывались услуги. В гр. "Год оказания услуг" указывается период времени, в течение которого оказывались данные услуги. Рекомендации по заполнению унифицированной формы № 7.2 "Оказание консультационных услуг с одновременным проведением аудиторских проверок" Данная форма заполняется в случае проведения аудиторской проверки экономического субъекта, которому оказывались консультационные услуги (данные нарушения выявляются при сопоставлении информации, содержащейся в формах № 7.1 и № 4.2). В гр. "Организация" указывается полное наименование организации, в которой проверяемая аудиторская организация осуществляла аудиторскую проверку, а также оказывала консультационные услуги. В гр. "Юридический адрес" указывается юридический адрес организации. В гр. "ИНН" указывается идентификационный номер налогоплательщика (организации). В гр. "ГНИ" указываются полное наименование и адрес налогового органа, на учете в котором состоит организация. 2. Проверка наличия фактов обоснованных претензий на качество проведенных аудиторских проверок со стороны заказчиков (надлежащих пользователей), налоговых и правоохранительных органов, органов государственной власти. При проведении проверки установить факты предъявления претензий к аудиторским организациям со стороны налоговых органов, органов государственной власти и проверенных организаций (экономических субъектов). При установлении подобных фактов проверить, насколько они обоснованны. 3. Проверка качества оказываемых аудиторских услуг и соблюдения требований правил (стандартов) аудиторской деятельности. При отсутствии обоснованных претензий к аудиторским организациям (аудиторам) со стороны налоговых органов, органов государственной власти и экономических субъектов необходимо проверить соответствие выводов и рекомендаций, сделанных в аудиторском заключении (особенно в аналитической части), действующему законодательству Российской Федерации. До утверждения федеральных правил при проверке внутренней системы контроля качества следует руководствоваться правилом (стандартом) аудиторской деятельности "Внутрифирменный контроль качества", одобренным Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации. В связи с этим необходимо ознакомиться со штатным составом аудиторской организации и выяснить, сколько в организации работает аттестованных аудиторов и их стаж работы в качестве аудиторов, состав аудиторских бригад, их объективность и независимость от проверяемой организации (экономического субъекта). По итогам данной проверки заполняются формы № 8.1 и № 8.2. До вступления в силу Федерального закона "Об аудиторской деятельности" аудиторское заключение должно было быть оформлено в соответствии с пунктом 18 Временных правил аудиторской деятельности в Российской Федерации, утвержденных Указом Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 г. № 2263. По результатам проверки аудиторских заключений, выданных до вступления в силу Федерального закона "Об аудиторской деятельности", заполняется форма № 9. После принятия Федерального закона "Об аудиторской деятельности" основным критерием для определения качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов стало соблюдение федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности. Согласно статье 18 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" уполномоченный федеральный орган осуществляет контроль за соблюдением аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности. В соответствии со статьей 9 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности являются обязательными для аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов. До утверждения Правительством Российской Федерации федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности согласно пункту 3 Постановления Правительства Российской Федерации от 6 февраля 2002 г. № 80 "О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации" аудиторским организациям и индивидуальным аудиторам следует руководствоваться в своей деятельности правилами (стандартами) аудиторской деятельности, одобренными Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации. В первую очередь проверить наличие определенных процедур, без которых аудиторская проверка не может быть признана качественной, а именно: расчет уровня существенности (аудиторского риска), составление общего плана и программы аудита с описанием аудиторских процедур и тех разделов в финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта, которые будут подвергаться аудиту. Обязательно также наличие рабочей документации аудитора, которая должна показывать объем выполненной каждым аудитором работы и сделанные в ходе проверки выводы. По результатам проверки заполняются формы № 10.1, 10.2, 10.3 с приложением контрольных форм по соблюдению соответствующих правил (стандартов) аудиторской деятельности. Особое внимание обратить на внутреннюю систему контроля качества оказания аудиторских услуг. В соответствии со статьей 14 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны установить и соблюдать правила внутреннего контроля качества проводимых ими аудиторских проверок. Согласно подпункту "г" пункта 4 Положения о лицензировании аудиторской деятельности соблюдение правил внутреннего контроля качества проводимых лицензиатами аудиторских проверок относится к лицензионным требованиям и условиям. Требования, предъявляемые к указанным правилам, регламентируются федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Унифицированная форма № 7.1-АО "Оказание консалтинговых услуг" (для аудиторской организации) на 1 листе. Унифицированная форма № 7.1-АИ "Оказание консалтинговых услуг" (для индивидуального аудитора) на 1 листе. Унифицированная форма № 7.2-АО "Оказание консалтинговых услуг с одновременным проведением аудиторских проверок" (для аудиторской организации) на 1 листе. Унифицированная форма № 7.2-АИ "Оказание консалтинговых услуг с одновременным проведением аудиторских проверок" (для индивидуального аудитора) на 1 листе. Унифицированная форма № 8.1 "Внутрифирменный контроль качества" на 2 листах. Унифицированная форма № 8.2 "Проверка применения правил (стандартов) аудиторской деятельности (наличие соответствующих методик)" на 2 листах. Унифицированная форма № 9 "Качество аудиторского заключения" на 1 листе. Унифицированная форма № 10.1 "Документация, составляемая на этапе подготовки к проведению аудита" на 1 листе. Приложения к унифицированной форме № 10.1 - 10.1/1 - 10.1/ на ____ листах. Унифицированная форма № 10.2 "Документация, составляемая на этапе проведения аудита (сбора аудиторских доказательств)" на 1 листе. Приложения к унифицированной форме № 10.2 - 10.2/1 - 10.2/ на ____ листах. Унифицированная форма № 10.3 "Документация, составляемая на этапе завершения аудита" на 1 листе. Приложения к унифицированной форме № 10.3 - 10.3/1 - 10.3/ на ____ листах. По результатам проведения проверки составляется акт проверки соответствия деятельности аудиторской организации (аудитора) лицензионным требованиям и условиям, а также качества оказания аудиторских услуг. В вводной части акта указываются общие сведения о проверяемой аудиторской организации (аудиторе), а именно: 1) Наименование аудиторской организации (фамилия, имя, отчество аудитора), организационно-правовая форма, юридический и фактический адреса, размер уставного капитала и сведения об учредителях с разбивкой по их долям участия в уставном капитале. 2) Проверяемый период. 3) Лицензии, которые имеет аудиторская организация (вид лицензии, номер, дата выдачи, срок действия). 4) Сведения о руководителях организации, их заместителях. 5) Сведения о работающих в штате аудиторской организации аттестованных аудиторах (фамилия, имя, отчество, номер, дата выдачи и срок действия их квалификационных аттестатов). 6) Объем выручки от реализации аудиторских услуг за проверяемый период (всего), в том числе: по видам аудита: общий аудит; аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов; аудит страховщиков; банковский аудит; услуги, сопутствующие аудиту (всего), в т.ч.: консультации; ведение и восстановление бухгалтерского учета; прочие услуги. 7) Наличие собственных стандартов аудиторской организации, утвержденных руководством аудиторской организации. При этом указать наименование и дату их принятия, а также их соответствие стандартам, одобренным Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации. 8) Данные об ассоциированных отношениях с профессиональными аудиторскими организациями в России и за рубежом. 9) Имеется ли опыт проведения аудита с применением международных аудиторских стандартов. Вводная часть может содержать и иную необходимую информацию, относящуюся к предмету проверки. В аналитической части акта указываются: 1) Наименование аудиторской организации (фамилия, имя, отчество аудитора). 2) Проверяемый период. 3) Результаты проверки достоверности данных в документах, представленных для получения лицензии, и своевременность внесения изменений. 4) Результаты проверки соблюдения аудиторской организацией (аудитором) лицензионных требований и условий. Перечисляются факты выявленных нарушений (если таковые имеются). 5) Результаты проверки соблюдения аудиторской организацией требований действующего законодательства Российской Федерации при проведении аудиторских проверок (например, соблюдение требований пункта 18 Временных правил аудиторской деятельности, требований федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности и т.д.). Перечисляются факты выявленных нарушений (если таковые имеются). 6) Результаты проверки соблюдения аудиторской организацией правил внутреннего контроля качества проводимых ею аудиторских проверок. Аналитическая часть может содержать и иную необходимую информацию, относящуюся к предмету проверки. В итоговой части акта содержится запись о соблюдении аудиторской организацией (аудитором) и соответствии осуществляемой ей (им) деятельности требованиям действующего законодательства в области аудита. Итоговая часть может содержать и иную необходимую информацию, относящуюся к предмету проверки. Приложение 2 ПЕРЕЧЕНЬ ИСПОЛЬЗУЕМЫХ УНИФИЦИРОВАННЫХ ФОРМ По разделу I Программы 1. Унифицированная форма № 1-АО "Регистрационные данные аудиторской организации" на 1 листе. 2. Унифицированная форма № 1-АИ "Регистрационные данные индивидуального аудитора" на 1 листе. По разделу II Программы 3. Унифицированная форма № 2-АО "Несоответствие типов квалификационных аттестатов аудиторов, проводивших аудиторскую проверку, профилю данной аудиторской проверки" (для аудиторской организации) на 1 листе. 4. Унифицированная форма № 2-АИ "Несоответствие типов квалификационных аттестатов аудиторов, проводивших аудиторскую проверку, профилю данной аудиторской проверки" (для индивидуального аудитора) на 1 листе. 5. Унифицированная форма № 3-АО "Иная предпринимательская деятельность" (для аудиторской организации) на 1 листе. 6. Унифицированная форма № 3-АИ "Иная предпринимательская деятельность" (для индивидуального аудитора) на 1 листе. 7. Унифицированная форма № 4.1-АО "Оказание услуг по восстановлению и ведению бухгалтерского учета" (для аудиторской организации) на 1 листе. 8. Унифицированная форма № 4.1-АИ "Оказание услуг по восстановлению и ведению бухгалтерского учета" (для индивидуального аудитора) на 1 листе. 9. Унифицированная форма № 4.2-АО "Проведение аудиторских проверок" (для аудиторской организации) на 1 листе. 10. Унифицированная форма № 4.2-АИ "Проведение аудиторских проверок" (для индивидуального аудитора) на 1 листе. 11. Унифицированная форма № 4.3-АО "Оказание услуг по восстановлению и ведению бухгалтерского учета с одновременным проведением аудиторских проверок" (для аудиторской организации) на 1 листе. 12. Унифицированная форма № 4.3-АИ "Оказание услуг по восстановлению и ведению бухгалтерского учета с одновременным проведением аудиторских проверок" (для индивидуального аудитора) на 1 листе. 13. Унифицированная форма № 5 "Нарушения при проведении аудита кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов" на 1 листе. 14. Унифицированная форма № 6-АО "Осуществление аудиторской деятельности в период отсутствия соответствующей лицензии, а также аудиторской деятельности, осуществление которой не предусмотрено выданной лицензией" (для аудиторской организации) на 1 листе. 15. Унифицированная форма № 6-АИ "Осуществление аудиторской деятельности в период отсутствия соответствующей лицензии, а также аудиторской деятельности, осуществление которой не предусмотрено выданной лицензией" (для индивидуального аудитора) на 1 листе. По разделу III Программы 16. Унифицированная форма № 7.1-АО "Оказание консалтинговых услуг" (для аудиторской организации) на 1 листе. 17. Унифицированная форма № 7.1-АИ "Оказание консалтинговых услуг" (для индивидуального аудитора) на 1 листе. 18. Унифицированная форма № 7.2-АО "Оказание консалтинговых услуг с одновременным проведением аудиторских проверок" (для аудиторской организации) на 1 листе. 19. Унифицированная форма № 7.2-АИ "Оказание консалтинговых услуг с одновременным проведением аудиторских проверок" (для индивидуального аудитора) на 1 листе. 20. Унифицированная форма № 8.1 "Внутрифирменный контроль качества" на 2 листах. 21. Унифицированная форма № 8.2 "Проверка применения правил (стандартов) аудиторской деятельности (наличие соответствующих методик)" на 2 листах. 22. Унифицированная форма № 9 "Качество аудиторского заключения" на 1 листе. 23. Унифицированная форма № 10.1 "Документация, составляемая на этапе подготовки к проведению аудита" на 1 листе. 24. Приложения к унифицированной форме № 10.1 - 10.1/1 - 10.1/5 на 8 листах. 25. Унифицированная форма № 10.2 "Документация, составляемая на этапе проведения аудита (сбора аудиторских доказательств)" на 1 листе. 26. Приложения к унифицированной форме № 10.2 - 10.2/1 - 10.2/12 на 19 листах. 27. Унифицированная форма № 10.3 "Документация, составляемая на этапе завершения аудита" на 1 листе. 28. Приложения к унифицированной форме № 10.3 - 10.3/1 - 10.3/3 на 7 листах. Форма № 1-АО Регистрационные данные аудиторской организации _______________________________________________ (наименование аудиторской организации) ------------------------------T------------T-----------T---------¬ ¦ ¦Данные госу-¦Фактические¦ Дата ¦ ¦ ¦дарственного¦ данные ¦изменения¦ ¦ ¦реестра ¦ ¦ ¦ +-----------------------------+------------+-----------+---------+ ¦Наименование аудиторской ¦ ¦ ¦ ¦ ¦организации ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------+------------+-----------+---------+ ¦Организационно-правовая форма¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------+------------+-----------+---------+ ¦Номер документа, подтверждаю-¦ ¦ ¦ ¦ ¦щего факт внесения записи о ¦ ¦ ¦ ¦ ¦юридическом лице в Единый го-¦ ¦ ¦ ¦ ¦сударственный реестр юриди- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ческих лиц ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------+------------+-----------+---------+ ¦Место нахождения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------------+-----------+---------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------+------------+-----------+---------+ ¦Сведения о постановке на учет¦ ¦ ¦ ¦ ¦в налоговом органе ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------+------------+-----------+---------+ ¦Размер уставного капитала ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------+------------+-----------+---------+ ¦Состав учредителей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------------+-----------+---------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------+------------+-----------+---------+ ¦Руководители организации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------------+-----------+---------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------+------------+-----------+---------+ ¦Аттестованные аудиторы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------------+-----------+---------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------------+-----------+---------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------------+-----------+---------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------------+-----------+---------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ L-----------------------------+------------+-----------+---------- Последнее письмо-уведомление в лицензирующий орган об изменении регистрационных данных: исх. № ____________ от "__" ______________ ___ г. (копия письма-уведомления прилагается). Проверяющий Руководитель аудиторской организации ____________________________ ____________________________________ (должность, Ф.И.О., подпись) (должность, Ф.И.О., подпись) М.П. Дата ____________ Дата ____________ Форма № 1-АО Регистрационные данные аудиторской организации ____________________________________________________ (наименование аудиторской организации) ------------------------------T------------T-----------T---------¬ ¦ ¦Данные госу-¦Фактические¦ Дата ¦ ¦ ¦дарственного¦ данные ¦изменения¦ ¦ ¦реестра ¦ ¦ ¦ +-----------------------------+------------+-----------+---------+ ¦Наименование аудиторской ¦ ¦ ¦ ¦ ¦организации ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------+------------+-----------+---------+ ¦Организационно-правовая форма¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------+------------+-----------+---------+ ¦Свидетельство о государствен-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ной регистрации ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------+------------+-----------+---------+ ¦Место нахождения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------------+-----------+---------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------+------------+-----------+---------+ ¦Сведения о постановке на учет¦ ¦ ¦ ¦ ¦в налоговом органе ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------+------------+-----------+---------+ ¦Размер уставного капитала ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------+------------+-----------+---------+ ¦Состав учредителей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------------+-----------+---------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------+------------+-----------+---------+ ¦Руководители организации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------------+-----------+---------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------+------------+-----------+---------+ ¦Аттестованные аудиторы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------------+-----------+---------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------------+-----------+---------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------------+-----------+---------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------------+-----------+---------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ L-----------------------------+------------+-----------+---------- Последнее письмо-уведомление в лицензирующий орган об изменении регистрационных данных: исх. № ____________ от "__" ______________ ___ г. (копия письма-уведомления прилагается). Проверяющий Руководитель аудиторской организации ____________________________ ____________________________________ (должность, Ф.И.О., подпись) (должность, Ф.И.О., подпись) М.П. Дата ____________ Дата ____________ Форма № 1-АИ Регистрационные данные индивидуального аудитора ____________________________________________________ (Ф.И.О. аудитора) ------------------------------T------------T-----------T---------¬ ¦ ¦Данные госу-¦Фактические¦ Дата ¦ ¦ ¦дарственного¦ данные ¦изменения¦ ¦ ¦реестра ¦ ¦ ¦ +-----------------------------+------------+-----------+---------+ ¦Фамилия, имя, отчество ¦ ¦ ¦ ¦ ¦аудитора ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------+------------+-----------+---------+ ¦Данные документа, удостове- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ряющего личность ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------+------------+-----------+---------+ ¦Место жительства ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------+------------+-----------+---------+ ¦Свидетельство о государствен-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ной регистрации ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------+------------+-----------+---------+ ¦Сведения о постановке на учет¦ ¦ ¦ ¦ ¦в налоговом органе ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------+------------+-----------+---------+ ¦Квалификационные аттестаты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦аудитора +------------+-----------+---------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------------+-----------+---------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------+------------+-----------+---------+ ¦Лицензии на право осуществле-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ния аудиторской деятельности +------------+-----------+---------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------------+-----------+---------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------------+-----------+---------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ L-----------------------------+------------+-----------+---------- Последнее письмо-уведомление в лицензирующий орган об изменении регистрационных данных: исх. № ____________ от "__" ______________ ___ г. (копия письма-уведомления прилагается). Проверяющий Аудитор ____________________________ ____________________________________ (должность, Ф.И.О., подпись) (Ф.И.О., подпись) М.П. Дата ____________ Дата ____________ Форма № 2-АО Несоответствие типов квалификационных аттестатов аудиторов, проводивших аудиторскую проверку, профилю данной аудиторской проверки ____________________________________________________ (наименование аудиторской организации) ------------------T----------------------------------------------¬ ¦Наименование ¦ ¦ ¦организации ¦ ¦ +-----------------+----------------------------------------------+ ¦Юридический адрес¦ ¦ +-----------------+--------------------T--------T----------------+ ¦ИНН ¦ ¦ГНИ ¦ ¦ +-----------------+-----------T--------+--------+----------------+ ¦Аудиторская ¦профиль ¦ ¦ ¦проверка ¦проверки ¦ ¦ ¦ +-----------+----------------------------------+ ¦ ¦год ¦ ¦ ¦ ¦проверки ¦ ¦ ¦ +-----------+----------------------------------+ ¦ ¦период ¦ ¦ ¦ ¦проведения ¦ ¦ +-----------------+-----------+--------T--------T----------------+ ¦Аудиторское ¦дата выдачи¦ ¦вид ¦ ¦ ¦заключение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------+-----------+--------+--------+----------------+ ¦Аттестованные аудиторы, ¦ ¦ ¦проводившие проверку +----------------------------------+ ¦(Ф.И.О., № и тип аттестата) ¦ ¦ ¦ +----------------------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------------------+ ¦ ¦ ¦ L-----------------------------+----------------------------------- Проверяющий Руководитель аудиторской организации ____________________________ ____________________________________ (должность, Ф.И.О., подпись) (должность, Ф.И.О., подпись) М.П. Дата ____________ Дата ____________ Форма № 2-АИ Несоответствие типа квалификационного аттестата аудитора, проводившего аудиторскую проверку, профилю данной аудиторской проверки ____________________________________________________ (наименование аудиторской организации) ------------------T----------------------------------------------¬ ¦Наименование ¦ ¦ ¦организации ¦ ¦ +-----------------+----------------------------------------------+ ¦Юридический адрес¦ ¦ +-----------------+--------------------T--------T----------------+ ¦ИНН ¦ ¦ГНИ ¦ ¦ +-----------------+-----------T--------+--------+----------------+ ¦Аудиторская ¦профиль ¦ ¦ ¦проверка ¦проверки ¦ ¦ ¦ +-----------+----------------------------------+ ¦ ¦год ¦ ¦ ¦ ¦проверки ¦ ¦ ¦ +-----------+----------------------------------+ ¦ ¦период ¦ ¦ ¦ ¦проведения ¦ ¦ +-----------------+-----------+--------T--------T----------------+ ¦Аудиторское ¦дата выдачи¦ ¦вид ¦ ¦ ¦заключение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------+-----------+--------+--------+----------------+ ¦№ и типы квалификационных ¦ ¦ ¦аттестатов, имеющихся у +----------------------------------+ ¦аудитора ¦ ¦ ¦ +----------------------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------------------+ ¦ ¦ ¦ L-----------------------------+----------------------------------- Проверяющий Аудитор ____________________________ ____________________________________ (должность, Ф.И.О., подпись) (Ф.И.О., подпись) М.П. Дата ____________ Дата ____________ Форма № 3-АО Иная предпринимательская деятельность ____________________________________________________ (Ф.И.О. аудитора) ------------------T----------------------------------------------¬ ¦Вид деятельности ¦ ¦ +-----------------+----------------------------------------------+ ¦Контрагент ¦ ¦ +-----------------+----------------------------------------------+ ¦Юридический адрес¦ ¦ +-----------------+----------------T--------T--------------------+ ¦ИНН ¦ ¦ГНИ ¦ ¦ +-----------------+----------------+--------+--------------------+ ¦Договор ¦предмет ¦ ¦ ¦ +----------------+-----------------------------+ ¦ ¦(N, дата, сумма)¦ ¦ +-----------------+----------------+-----------------------------+ ¦Платежный ¦ ¦ ¦документ (вид, N,¦ ¦ ¦дата, сумма) ¦ ¦ +-----------------+----------------------------------------------+ ¦Примечание ¦ ¦ L-----------------+----------------------------------------------- Проверяющий Руководитель аудиторской организации ____________________________ ____________________________________ (должность, Ф.И.О., подпись) (должность, Ф.И.О., подпись) М.П. Дата ____________ Дата ____________ Форма № 3-АИ Иная предпринимательская деятельность ____________________________________________________ (наименование аудиторской организации) ------------------T----------------------------------------------¬ ¦Вид деятельности ¦ ¦ +-----------------+----------------------------------------------+ ¦Контрагент ¦ ¦ +-----------------+----------------------------------------------+ ¦Юридический адрес¦ ¦ +-----------------+----------------T--------T--------------------+ ¦ИНН ¦ ¦ГНИ ¦ ¦ +-----------------+----------------+--------+--------------------+ ¦Договор ¦предмет ¦ ¦ ¦ +----------------+-----------------------------+ ¦ ¦(N, дата, сумма)¦ ¦ +-----------------+----------------+-----------------------------+ ¦Платежный ¦ ¦ ¦документ (вид, N,¦ ¦ ¦дата, сумма) ¦ ¦ +-----------------+----------------------------------------------+ ¦Примечание ¦ ¦ L-----------------+----------------------------------------------- Проверяющий Аудитор ____________________________ ____________________________________ (должность, Ф.И.О., подпись) (Ф.И.О., подпись) М.П. Дата ____________ Дата ____________ Форма № 4.1-АИ Оказание услуг по восстановлению и ведению бухгалтерского учета ____________________________________________________ (Ф.И.О. аудитора) ----T--------------------T------------T--------------------------¬ ¦ № ¦Наименование и адрес¦Год оказания¦ Договор (N, дата, сумма),¦ ¦п/п¦организации, которой¦ услуг ¦ платежный документ ¦ ¦ ¦ оказывались услуги ¦ ¦ (вид, N, дата, сумма) ¦ +---+--------------------+------------+--------------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+--------------------+------------+--------------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+--------------------+------------+--------------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ L---+--------------------+------------+--------------------------- Проверяющий Аудитор ____________________________ ____________________________________ (должность, Ф.И.О., подпись) (Ф.И.О., подпись) М.П. Дата ____________ Дата ____________ Форма № 4.1-АО Оказание услуг по восстановлению и ведению бухгалтерского учета ____________________________________________________ (наименование аудиторской организации) ----T--------------------T------------T--------------------------¬ ¦ № ¦Наименование и адрес¦Год оказания¦ Договор (N, дата, сумма),¦ ¦п/п¦организации, которой¦ услуг ¦ платежный документ ¦ ¦ ¦ оказывались услуги ¦ ¦ (вид, N, дата, сумма) ¦ +---+--------------------+------------+--------------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+--------------------+------------+--------------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+--------------------+------------+--------------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ L---+--------------------+------------+--------------------------- Проверяющий Руководитель аудиторской организации ____________________________ ____________________________________ (должность, Ф.И.О., подпись) (должность, Ф.И.О., подпись) М.П. Дата ____________ Дата ____________ Форма № 4.2-АИ Проведение аудиторских проверок ____________________________________________________ (Ф.И.О. аудитора) ----T-------------------------T--------T-------------------------¬ ¦ № ¦ Наименование и адрес ¦ Год ¦Договор (N, дата, сумма),¦ ¦п/п¦ организации, в которой ¦проверки¦ платежный документ ¦ ¦ ¦ проводилась аудиторская ¦ ¦ (вид, N, дата, сумма) ¦ ¦ ¦ проверка ¦ ¦ ¦ +---+-------------------------+--------+-------------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+-------------------------+--------+-------------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+-------------------------+--------+-------------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ L---+-------------------------+--------+-------------------------- Проверяющий Аудитор ____________________________ ____________________________________ (должность, Ф.И.О., подпись) (Ф.И.О., подпись) М.П. Дата ____________ Дата ____________ Форма № 4.2-АО Проведение аудиторских проверок ____________________________________________________ (наименование аудиторской организации) ----T-------------------------T--------T-------------------------¬ ¦ № ¦ Наименование и адрес ¦ Год ¦Договор (N, дата, сумма),¦ ¦п/п¦ организации, в которой ¦проверки¦ платежный документ ¦ ¦ ¦ проводилась аудиторская ¦ ¦ (вид, N, дата, сумма) ¦ ¦ ¦ проверка ¦ ¦ ¦ +---+-------------------------+--------+-------------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+-------------------------+--------+-------------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+-------------------------+--------+-------------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ L---+-------------------------+--------+-------------------------- Проверяющий Руководитель аудиторской организации ____________________________ ____________________________________ (должность, Ф.И.О., подпись) (должность, Ф.И.О., подпись) М.П. Дата ____________ Дата ____________ Форма № 4.3-АО Оказание услуг по восстановлению и ведению бухгалтерского учета с одновременным проведением аудиторских проверок ____________________________________________________ (наименование аудиторской организации) ------------------T----------------------------------------------¬ ¦Наименование ¦ ¦ ¦организации ¦ ¦ +-----------------+----------------------------------------------+ ¦Юридический адрес¦ ¦ +-----------------+------------------------T-------T-------------+ ¦ИНН ¦ ¦ГНИ ¦ ¦ +-----------------+------------------------+-------+-------------+ ¦Восстановление и ¦год ¦ ¦ ¦ведение бух. +------------------------+---------------------+ ¦учета ¦предмет договора ¦ ¦ ¦ +------------------------+---------------------+ ¦ ¦N, дата, сумма договора ¦ ¦ ¦ +------------------------+---------------------+ ¦ ¦платежный документ ¦ ¦ ¦ ¦(вид, N, дата, сумма) ¦ ¦ ¦ +------------------------+---------------------+ ¦ ¦акт приемки-сдачи ¦ ¦ ¦ ¦работ (дата) ¦ ¦ +-----------------+------------------------+---------------------+ ¦Аудиторская ¦год проверки ¦ ¦ ¦проверка +------------------------+---------------------+ ¦ ¦вид аудита ¦ ¦ ¦ +------------------------+---------------------+ ¦ ¦договор (N, дата, сумма)¦ ¦ ¦ +------------------------+---------------------+ ¦ ¦платежный документ ¦ ¦ ¦ ¦(вид, N, дата, сумма) ¦ ¦ ¦ +------------------------+---------------------+ ¦ ¦акт приемки-сдачи ¦ ¦ ¦ ¦работ (дата) ¦ ¦ L-----------------+------------------------+---------------------- Проверяющий Руководитель аудиторской организации ____________________________ ____________________________________ (должность, Ф.И.О., подпись) (должность, Ф.И.О., подпись) М.П. Дата ____________ Дата ____________ Форма № 4.3-АИ Оказание услуг по восстановлению и ведению бухгалтерского учета с одновременным проведением аудиторских проверок ____________________________________________________ (Ф.И.О. аудитора) ------------------T----------------------------------------------¬ ¦Наименование ¦ ¦ ¦организации ¦ ¦ +-----------------+----------------------------------------------+ ¦Юридический адрес¦ ¦ +-----------------+------------------------T-------T-------------+ ¦ИНН ¦ ¦ГНИ ¦ ¦ +-----------------+------------------------+-------+-------------+ ¦Восстановление и ¦год ¦ ¦ ¦ведение бух. +------------------------+---------------------+ ¦учета ¦предмет договора ¦ ¦ ¦ +------------------------+---------------------+ ¦ ¦N, дата, сумма договора ¦ ¦ ¦ +------------------------+---------------------+ ¦ ¦платежный документ ¦ ¦ ¦ ¦(вид, N, дата, сумма) ¦ ¦ ¦ +------------------------+---------------------+ ¦ ¦акт приемки-сдачи ¦ ¦ ¦ ¦работ (дата) ¦ ¦ +-----------------+------------------------+---------------------+ ¦Аудиторская ¦год проверки ¦ ¦ ¦проверка +------------------------+---------------------+ ¦ ¦вид аудита ¦ ¦ ¦ +------------------------+---------------------+ ¦ ¦договор (N, дата, сумма)¦ ¦ ¦ +------------------------+---------------------+ ¦ ¦платежный документ ¦ ¦ ¦ ¦(вид, N, дата, сумма) ¦ ¦ ¦ +------------------------+---------------------+ ¦ ¦акт приемки-сдачи ¦ ¦ ¦ ¦работ (дата) ¦ ¦ L-----------------+------------------------+---------------------- Проверяющий Аудитор ____________________________ ____________________________________ (должность, Ф.И.О., подпись) (Ф.И.О., подпись) М.П. Дата ____________ Дата ____________ Форма № 5 Нарушения при проведении аудита кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов ____________________________________________________ (наименование аудиторской организации) ------------------T----------------------------------------------¬ ¦Наименование ¦ ¦ ¦кредитной органи-¦ ¦ ¦зации, банковской¦ ¦ ¦группы и (или) ¦ ¦ ¦банковского ¦ ¦ ¦холдинга ¦ ¦ +-----------------+----------------------------------------------+ ¦Юридический адрес¦ ¦ +-----------------+-------------------T--------T-----------------+ ¦ИНН ¦ ¦ГНИ ¦ ¦ +-----------------+-----------T-------+--------+-----------------+ ¦Аудиторская ¦год ¦ ¦ ¦проверка ¦проверки ¦ ¦ ¦ +-----------+----------------------------------+ ¦ ¦период ¦ ¦ ¦ ¦проведения ¦ ¦ +-----------------+-----------+-------T--------T-----------------+ ¦Аудиторское ¦дата выдачи¦ ¦вид ¦ ¦ ¦заключение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------+-----------+-------+--------+-----------------+ ¦Аттестованные аудиторы, ¦ ¦ ¦проводившие проверку (Ф.И.О.,+----------------------------------+ ¦№ аттестата аудитора на право¦ ¦ ¦осуществления аудита ¦ ¦ ¦кредитных организаций) ¦ ¦ +-----------------------------+----------------------------------+ ¦ Выявленные нарушения (+/-) ¦ +------------------------------------------------------T---------+ ¦Несоблюдение требования об участии в обязательном ау- ¦ ¦ ¦дите не менее двух аудиторов, имеющих квалификационные¦ ¦ ¦аттестаты аудитора на право осуществления аудита кре- ¦ ¦ ¦дитных организаций ¦ ¦ +------------------------------------------------------+---------+ ¦Несоблюдение требования о наличии у аудиторской орга- ¦ ¦ ¦низации при проведении обязательного аудита кредитных ¦ ¦ ¦организаций стажа аудиторской деятельности не менее ¦ ¦ ¦двух лет ¦ ¦ +------------------------------------------------------+---------+ ¦Несоблюдение требования о наличии у аудиторской орга- ¦ ¦ ¦низации при проведении обязательного аудита банковских¦ ¦ ¦групп и банковских холдингов стажа аудиторской дея- ¦ ¦ ¦тельности по проверкам кредитных организаций не менее ¦ ¦ ¦двух лет ¦ ¦ L------------------------------------------------------+---------- Проверяющий Руководитель аудиторской организации ____________________________ ____________________________________ (должность, Ф.И.О., подпись) (должность, Ф.И.О., подпись) М.П. Дата ____________ Дата ____________ Форма № 6-АО Осуществление аудиторской деятельности в период отсутствия соответствующей лицензии, а также аудиторской деятельности, осуществление которой не предусмотрено выданной лицензией ____________________________________________________ (наименование аудиторской организации) ------------------T----------------------------------------------¬ ¦Наименование ¦ ¦ ¦организации ¦ ¦ +-----------------+----------------------------------------------+ ¦Юридический адрес¦ ¦ +-----------------+-------------------T--------T-----------------+ ¦ИНН ¦ ¦ГНИ ¦ ¦ +-----------------+-----------T-------+--------+-----------------+ ¦Аудиторская ¦вид ¦ ¦ ¦проверка +-----------+----------------------------------+ ¦ ¦год ¦ ¦ ¦ ¦проверки ¦ ¦ ¦ +-----------+----------------------------------+ ¦ ¦период ¦ ¦ ¦ ¦проведения ¦ ¦ +-----------------+-----------+-------T--------T-----------------+ ¦Аудиторское ¦дата выдачи¦ ¦вид ¦ ¦ ¦заключение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------+-----------+-------+--------+-----------------+ ¦Аудиторы, проводившие провер-¦ ¦ ¦ку (Ф.И.О., № аттестата) +----------------------------------+ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------+----------------------------------+ ¦Договор (N, дата, сумма) ¦ ¦ +-----------------------------+----------------------------------+ ¦Акт приемки-сдачи работ ¦ ¦ ¦(дата) ¦ ¦ +-----------------------------+----------------------------------+ ¦Платежный документ ¦ ¦ ¦(вид, N, дата, сумма) ¦ ¦ L-----------------------------+----------------------------------- Проверяющий Руководитель аудиторской организации ____________________________ ____________________________________ (должность, Ф.И.О., подпись) (должность, Ф.И.О., подпись) М.П. Дата ____________ Дата ____________ Форма № 6-АИ Осуществление аудиторской деятельности в период отсутствия соответствующей лицензии, а также аудиторской деятельности, осуществление которой не предусмотрено выданной лицензией ____________________________________________________ (Ф.И.О. аудитора) ------------------T----------------------------------------------¬ ¦Наименование ¦ ¦ ¦организации ¦ ¦ +-----------------+----------------------------------------------+ ¦Юридический адрес¦ ¦ +-----------------+-------------------T--------T-----------------+ ¦ИНН ¦ ¦ГНИ ¦ ¦ +-----------------+-----------T-------+--------+-----------------+ ¦Аудиторская ¦вид ¦ ¦ ¦проверка +-----------+----------------------------------+ ¦ ¦год ¦ ¦ ¦ ¦проверки ¦ ¦ ¦ +-----------+----------------------------------+ ¦ ¦период ¦ ¦ ¦ ¦проведения ¦ ¦ +-----------------+-----------+-------T--------T-----------------+ ¦Аудиторское ¦дата выдачи¦ ¦вид ¦ ¦ ¦заключение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------+-----------+-------+--------+-----------------+ ¦Аудиторы, привлекаемые к ¦ ¦ ¦аудиторской проверке (Ф.И.О.,+----------------------------------+ ¦№ аттестата и лицензии) ¦ ¦ +-----------------------------+----------------------------------+ ¦Договор (N, дата, сумма) ¦ ¦ +-----------------------------+----------------------------------+ ¦Акт приемки-сдачи работ ¦ ¦ ¦(дата) ¦ ¦ +-----------------------------+----------------------------------+ ¦Платежный документ ¦ ¦ ¦(вид, N, дата, сумма) ¦ ¦ L-----------------------------+----------------------------------- Проверяющий Аудитор ____________________________ ____________________________________ (должность, Ф.И.О., подпись) (Ф.И.О., подпись) М.П. Дата ____________ Дата ____________ Форма № 7.1-АО Оказание консультационных услуг ____________________________________________________ (наименование аудиторской организации) ----T--------------------T------------T--------------------------¬ ¦ № ¦Наименование и адрес¦Год оказания¦ Договор (N, дата, сумма),¦ ¦п/п¦организации, которой¦ услуг ¦ платежный документ ¦ ¦ ¦ оказывались услуги ¦ ¦ (вид, N, дата, сумма) ¦ +---+--------------------+------------+--------------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+--------------------+------------+--------------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+--------------------+------------+--------------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ L---+--------------------+------------+--------------------------- Проверяющий Руководитель аудиторской организации ____________________________ ____________________________________ (должность, Ф.И.О., подпись) (должность, Ф.И.О., подпись) М.П. Дата ____________ Дата ____________ Форма № 7.1-АИ Оказание консультационных услуг ____________________________________________________ (Ф.И.О. аудитора) ----T--------------------T------------T--------------------------¬ ¦ № ¦Наименование и адрес¦Год оказания¦ Договор (N, дата, сумма),¦ ¦п/п¦организации, которой¦ услуг ¦ платежный документ ¦ ¦ ¦ оказывались услуги ¦ ¦ (вид, N, дата, сумма) ¦ +---+--------------------+------------+--------------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+--------------------+------------+--------------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+--------------------+------------+--------------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ L---+--------------------+------------+--------------------------- Проверяющий Аудитор ____________________________ ____________________________________ (должность, Ф.И.О., подпись) (Ф.И.О., подпись) М.П. Дата ____________ Дата ____________ Форма № 7.2-АО Оказание консультационных услуг с одновременным проведением аудиторских проверок ____________________________________________________ (наименование аудиторской организации) ------------------T----------------------------------------------¬ ¦Наименование ¦ ¦ ¦организации ¦ ¦ +-----------------+----------------------------------------------+ ¦Юридический адрес¦ ¦ +-----------------+------------------------T-------T-------------+ ¦ИНН ¦ ¦ГНИ ¦ ¦ +-----------------+------------------------+-------+-------------+ ¦Консультационные ¦год ¦ ¦ ¦услуги +------------------------+---------------------+ ¦ ¦предмет договора ¦ ¦ ¦ +------------------------+---------------------+ ¦ ¦N, дата, сумма договора ¦ ¦ ¦ +------------------------+---------------------+ ¦ ¦платежный документ (вид,¦ ¦ ¦ ¦N, дата, сумма) ¦ ¦ ¦ +------------------------+---------------------+ ¦ ¦акт приемки-сдачи работ ¦ ¦ ¦ ¦(дата) ¦ ¦ +-----------------+------------------------+---------------------+ ¦Аудиторская ¦год проверки ¦ ¦ ¦проверка +------------------------+---------------------+ ¦ ¦вид аудита ¦ ¦ ¦ +------------------------+---------------------+ ¦ ¦договор (N, дата, сумма)¦ ¦ ¦ +------------------------+---------------------+ ¦ ¦платежный документ (вид,¦ ¦ ¦ ¦N, дата, сумма) ¦ ¦ ¦ +------------------------+---------------------+ ¦ ¦акт приемки-сдачи работ ¦ ¦ ¦ ¦(дата) ¦ ¦ L-----------------+------------------------+---------------------- Проверяющий Руководитель аудиторской организации ____________________________ ____________________________________ (должность, Ф.И.О., подпись) (должность, Ф.И.О., подпись) М.П. Дата ____________ Дата ____________ Форма № 7.2-АИ Оказание консультационных услуг с одновременным проведением аудиторских проверок ____________________________________________________ (Ф.И.О. аудитора) ------------------T----------------------------------------------¬ ¦Наименование ¦ ¦ ¦организации ¦ ¦ +-----------------+----------------------------------------------+ ¦Юридический адрес¦ ¦ +-----------------+------------------------T-------T-------------+ ¦ИНН ¦ ¦ГНИ ¦ ¦ +-----------------+------------------------+-------+-------------+ ¦Консультационные ¦год ¦ ¦ ¦услуги +------------------------+---------------------+ ¦ ¦предмет договора ¦ ¦ ¦ +------------------------+---------------------+ ¦ ¦N, дата, сумма договора ¦ ¦ ¦ +------------------------+---------------------+ ¦ ¦платежный документ (вид,¦ ¦ ¦ ¦N, дата, сумма) ¦ ¦ ¦ +------------------------+---------------------+ ¦ ¦акт приемки-сдачи работ ¦ ¦ ¦ ¦(дата) ¦ ¦ +-----------------+------------------------+---------------------+ ¦Аудиторская ¦год проверки ¦ ¦ ¦проверка +------------------------+---------------------+ ¦ ¦вид аудита ¦ ¦ ¦ +------------------------+---------------------+ ¦ ¦договор (N, дата, сумма)¦ ¦ ¦ +------------------------+---------------------+ ¦ ¦платежный документ (вид,¦ ¦ ¦ ¦N, дата, сумма) ¦ ¦ ¦ +------------------------+---------------------+ ¦ ¦акт приемки-сдачи работ ¦ ¦ ¦ ¦(дата) ¦ ¦ L-----------------+------------------------+---------------------- Проверяющий Аудитор ____________________________ ____________________________________ (должность, Ф.И.О., подпись) (Ф.И.О., подпись) М.П. Дата ____________ Дата ____________ Форма № 8.1 Внутрифирменный контроль качества ____________________________________________________ (наименование аудиторской организации) ------------------------------------------------T-----T----------¬ ¦ Наименование требования ¦ +/- ¦Примечание¦ +-T---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦Включает ли система контроля качества: ¦ ¦п. 3.3 ¦ ¦ +---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦соблюдение профессиональными сотрудниками ¦ ¦ ¦ ¦ ¦аудиторской организации требований независи- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦мости, честности, объективности, конфиден- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦циальности и профессиональной этики ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦укомплектование аудиторской организации про- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦фессиональными сотрудниками, обладающими зна-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ниями, умениями и навыками, необходимыми для ¦ ¦ ¦ ¦ ¦надлежащего выполнения ими своих обязанностей¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦поручение аудиторских заданий профессиональ- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ным сотрудникам, квалификация которых соот- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ветствует особенностям этих заданий ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦выполнение всех видов работ в ходе аудита на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦основе направляющих указаний, текущего кон- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦троля и проверки выполненной работы таким об-¦ ¦ ¦ ¦ ¦разом, чтобы это отвечало необходимым требо- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ваниям качества ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦получение сотрудниками при недостатке опыта ¦ ¦ ¦ ¦ ¦или знаний в конкретных обстоятельствах соот-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ветствующих консультаций как внутри аудитор- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ской организации, так и вне ее ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦разработку и применение в аудиторских органи-¦ ¦ ¦ ¦ ¦зациях на постоянной основе процедуры подбора¦ ¦ ¦ ¦ ¦и отклонения клиентов; при этом должны прини-¦ ¦ ¦ ¦ ¦маться во внимание как независимость ауди- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦торской организации и ее возможность прово- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦дить аудит на высоком качественном уровне, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦так и репутация руководителей проверяемого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦или предполагаемого для будущей проверки эко-¦ ¦ ¦ ¦ ¦номического субъекта ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦осуществление мероприятий по регулярным про- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦веркам надежности и эффективности функциони- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦рования внутрифирменной системы контроля ка- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦чества работы как таковой ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦принятие необходимых мер в отношении сотруд- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ников аудиторской организации в случаях невы-¦ ¦ ¦ ¦ ¦полнения или ненадлежащего выполнения ими ¦ ¦ ¦ ¦ ¦возложенных на них обязанностей ¦ ¦ ¦ +-+---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦Доведены ли до сведения каждого профессио- ¦ ¦п. 3.4 ¦ ¦ ¦нального сотрудника аудиторской организации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦основные принципы и процедуры системы контро-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ля качества ¦ ¦ ¦ +-+---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦Утверждены ли руководителем аудиторской орга-¦ ¦п. 4.1 ¦ ¦ ¦низации до начала аудита руководителя и стар-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ших аудиторов конкретной проверки (должно ¦ ¦ ¦ ¦ ¦быть отражено в общем плане аудита) ¦ ¦ ¦ +-+---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦Выполнены ли профессиональными сотрудниками, ¦ ¦п. 4.5 ¦ ¦ ¦осуществляющими текущий контроль, следующие ¦ ¦ ¦ ¦ ¦функции: ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦проверяют, обладают ли исполнители необходи- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦мыми знаниями, умениями и навыками для выпол-¦ ¦ ¦ ¦ ¦нения порученной им работы ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦проверяют, понимают ли исполнители соответс- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦твующие направляющие указания ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦выясняют, соответствует ли выполняемая работа¦ ¦ ¦ ¦ ¦общему плану аудита и программе аудита ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦выявляют существенные проблемы, связанные с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерским учетом и аудитом, встречающиеся¦ ¦ ¦ ¦ ¦в ходе аудита, дают оценку таким проблемам и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦принимают в связи с этим в пределах своих ¦ ¦ ¦ ¦ ¦полномочий решения о корректировке общего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦плана аудита и программы аудита ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦принимают в пределах своих полномочий реше- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ния, основанные на профессиональном суждении ¦ ¦ ¦ ¦ ¦аудитора, в случаях, когда однозначно и жест-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ко определить порядок действий аудитора не ¦ ¦ ¦ ¦ ¦представляется возможным, либо принимают ре- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦шения о необходимости прибегнуть к консульта-¦ ¦ ¦ ¦ ¦циям ¦ ¦ ¦ +-+---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦Проводилась ли проверка результатов выполнен-¦ ¦п. 4.6 ¦ ¦ ¦ной работы в отношении каждого исполнителя и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦сотрудника, и если проводилась, затронула ли ¦ ¦ ¦ ¦ ¦она следующие вопросы: ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦выполнялась ли работа в соответствии с прог- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦раммой аудита ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦документировались ли надлежащим образом про- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦деланная работа и ее результаты ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦все ли существенные замечания, возникшие по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ходу проверки, были прояснены и нашли отраже-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ние в выводах аудитора ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦достигнуты ли цели соответствующих аудитор- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ских процедур ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦вытекают ли сделанные аудитором выводы из по-¦ ¦ ¦ ¦ ¦лученных им результатов и служат ли результа-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ты работы основой для мнения аудитора ¦ ¦ ¦ +-+---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦Поставлена ли на проверяемых рабочих докумен-¦ ¦п. 4.7 ¦ ¦ ¦тах подпись либо легко идентифицируемое ус- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ловное обозначение сотрудника, осуществлявше-¦ ¦ ¦ ¦ ¦го проверку результатов работ ¦ ¦ ¦ +-+---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦Выполнялись ли сотрудниками, отвечающими за ¦ ¦п. 4.8 ¦ ¦ ¦проверку результатов работы, следующие дейс- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦твия: ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦следить за ходом выполнения общего плана ¦ ¦ ¦ ¦ ¦аудита и программы аудита ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦производить оценки внутрихозяйственного рис- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ка, риска средств контроля, в том числе по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦итогам тестирования средств контроля, риска ¦ ¦ ¦ ¦ ¦необнаружения, и при необходимости вносить в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦пределах своей компетенции корректировки в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦общий план аудита и программу аудита ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦следить за надлежащим документированием ауди-¦ ¦ ¦ ¦ ¦торских доказательств, полученных в результа-¦ ¦ ¦ ¦ ¦те аудиторских процедур по существу, и прове-¦ ¦ ¦ ¦ ¦рять правильность выводов, сделанных по ходу ¦ ¦ ¦ ¦ ¦работы, в том числе по итогам проведенных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦консультаций ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦выяснять и оценивать степень влияния отмечае-¦ ¦ ¦ ¦ ¦мых в ходе аудита ошибок и искажений и реко- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦мендуемых в связи с этим исправлений на дос- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦товерность бухгалтерской отчетности проверяе-¦ ¦ ¦ ¦ ¦мого экономического субъекта ¦ ¦ ¦ L-+---------------------------------------------+-----+----------- Проверяющий Руководитель аудиторской организации ____________________________ ____________________________________ (должность, Ф.И.О., подпись) (должность, Ф.И.О., подпись) М.П. Дата ____________ Дата ____________ Форма № 8.2 ПРОВЕРКА ПРИМЕНЕНИЯ правил (стандартов) аудиторской деятельности (наличие соответствующих методик) ____________________________________________________ (наименование аудиторской организации) --------------------------------------------------T---T----------¬ ¦ Наименование правила (стандарта) ¦+/-¦Примечание¦ +-------------------------------------------------+---+----------+ ¦ I. Общие вопросы ¦ +--T----------------------------------------------T---T----------+ ¦1 ¦Цели и основные принципы, связанные с аудитом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерской отчетности ¦ ¦ ¦ +--+----------------------------------------------+---+----------+ ¦2 ¦Общение с руководством экономического субъекта¦ ¦ ¦ +--+----------------------------------------------+---+----------+ ¦3 ¦Образование ¦ ¦ ¦ +--+----------------------------------------------+---+----------+ ¦4 ¦Требования, предъявляемые к внутренним стан- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦дартам аудиторских организаций ¦ ¦ ¦ +--+----------------------------------------------+---+----------+ ¦ II. Вопросы ответственности аудитора (обязанности) ¦ +--T----------------------------------------------T-----T--------+ ¦5 ¦Права и обязанности аудиторских организаций и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦проверяемых экономических субъектов ¦ ¦ ¦ +--+----------------------------------------------+-----+--------+ ¦6 ¦Письмо-обязательство аудиторской организации о¦ ¦ ¦ ¦ ¦согласии на проведение ¦ ¦ ¦ +--+----------------------------------------------+-----+--------+ ¦7 ¦Порядок заключения договоров на оказание ауди-¦ ¦ ¦ ¦ ¦торских услуг ¦ ¦ ¦ +--+----------------------------------------------+-----+--------+ ¦8 ¦Внутрифирменный контроль качества аудита ¦ ¦ ¦ +--+----------------------------------------------+-----+--------+ ¦9 ¦Документирование аудита ¦ ¦ ¦ +--+----------------------------------------------+-----+--------+ ¦10¦Действия аудитора при выявлении искажений бух-¦ ¦ ¦ ¦ ¦галтерской отчетности ¦ ¦ ¦ +--+----------------------------------------------+-----+--------+ ¦11¦Проверка соблюдения нормативных актов при про-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ведении аудита ¦ ¦ ¦ +--+----------------------------------------------+-----+--------+ ¦ III. Вопросы планирования аудита ¦ +----------------------------------------------------------------+ ¦ Планирование ¦ +--T----------------------------------------------T-----T--------+ ¦12¦Планирование аудита ¦ ¦ ¦ +--+----------------------------------------------+-----+--------+ ¦13¦Понимание деятельности экономического субъекта¦ ¦ ¦ +--+----------------------------------------------+-----+--------+ ¦14¦Существенность и аудиторский риск ¦ ¦ ¦ +--+----------------------------------------------+-----+--------+ ¦ Система внутреннего контроля ¦ +--T----------------------------------------------T-----T--------+ ¦15¦Изучение и оценка систем бухгалтерского учета ¦ ¦ ¦ ¦ ¦и внутреннего контроля в ходе аудита ¦ ¦ ¦ +--+----------------------------------------------+-----+--------+ ¦16¦Оценка риска и внутренний контроль. Характе- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ристика и учет среды компьютерной и информаци-¦ ¦ ¦ ¦ ¦онной систем ¦ ¦ ¦ +--+----------------------------------------------+-----+--------+ ¦17¦Аудит в условиях компьютерной обработки данных¦ ¦ ¦ +--+----------------------------------------------+-----+--------+ ¦ IV. Вопросы проведения аудиторской проверки ¦ ¦ (методы получения аудиторских доказательств) ¦ +----------------------------------------------------------------+ ¦ Аудиторские доказательства ¦ +--T----------------------------------------------T-----T--------+ ¦18¦Аудиторские доказательства ¦ ¦ ¦ +--+----------------------------------------------+-----+--------+ ¦19¦Первичный аудит начальных и сравнительных по- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦казателей бухгалтерской отчетности ¦ ¦ ¦ +--+----------------------------------------------+-----+--------+ ¦20¦Аналитические процедуры ¦ ¦ ¦ +--+----------------------------------------------+-----+--------+ ¦21¦Аудиторская выборка ¦ ¦ ¦ +--+----------------------------------------------+-----+--------+ ¦22¦Аудит оценочных значений в бухгалтерском учете¦ ¦ ¦ +--+----------------------------------------------+-----+--------+ ¦23¦Учет операций со связанными сторонами в ходе ¦ ¦ ¦ ¦ ¦аудита ¦ ¦ ¦ +--+----------------------------------------------+-----+--------+ ¦24¦Дата подписания аудиторского заключения и от- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ражение в нем событий, произошедших после даты¦ ¦ ¦ ¦ ¦составления и представления бухгалтерской от- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦четности ¦ ¦ ¦ +--+----------------------------------------------+-----+--------+ ¦25¦Применимость допущения непрерывности деятель- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ности ¦ ¦ ¦ +--+----------------------------------------------+-----+--------+ ¦26¦Разъяснения, предоставляемые руководством про-¦ ¦ ¦ ¦ ¦веряемого экономического субъекта ¦ ¦ ¦ +--+----------------------------------------------+-----+--------+ ¦27¦Техника проведения аудита с помощью компьютера¦ ¦ ¦ +--+----------------------------------------------+-----+--------+ ¦ Использование работы третьих лиц ¦ +--T----------------------------------------------T-----T--------+ ¦28¦Использование работы другой аудиторской орга- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦низации ¦ ¦ ¦ +--+----------------------------------------------+-----+--------+ ¦29¦Изучение и использование работы внутреннего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦аудита ¦ ¦ ¦ +--+----------------------------------------------+-----+--------+ ¦30¦Использование работы эксперта ¦ ¦ ¦ +--+----------------------------------------------+-----+--------+ ¦ V. Итоговые документы аудита ¦ ¦ (аудиторские выводы и заключения) ¦ +--T----------------------------------------------T-----T--------+ ¦31¦Порядок составления аудиторского заключения о ¦ ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерской отчетности ¦ ¦ ¦ +--+----------------------------------------------+-----+--------+ ¦32¦Прочая информация в документах, содержащих ¦ ¦ ¦ ¦ ¦проаудированную бухгалтерскую отчетность ¦ ¦ ¦ +--+----------------------------------------------+-----+--------+ ¦33¦Письменная информация аудитора руководству ¦ ¦ ¦ ¦ ¦экономического субъекта по результатам прове- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦дения аудита ¦ ¦ ¦ +--+----------------------------------------------+-----+--------+ ¦ VI. Специальные области аудита ¦ +--T----------------------------------------------T-----T--------+ ¦34¦Характеристика сопутствующих аудиту услуг и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦требования, предъявляемые к ним ¦ ¦ ¦ +--+----------------------------------------------+-----+--------+ ¦35¦Заключение аудиторской организации по специ- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦альным аудиторским заданиям ¦ ¦ ¦ +--+----------------------------------------------+-----+--------+ ¦36¦Проверка прогнозной финансовой информации ¦ ¦ ¦ +--+----------------------------------------------+-----+--------+ ¦37¦Особенности аудита субъектов малого предприни-¦ ¦ ¦ ¦ ¦мательства ¦ ¦ ¦ +--+----------------------------------------------+-----+--------+ ¦38¦Налоговый аудит и другие сопутствующие услуги ¦ ¦ ¦ ¦ ¦по налоговым вопросам. Общение с налоговыми ¦ ¦ ¦ ¦ ¦органами ¦ ¦ ¦ L--+----------------------------------------------+-----+--------- Проверяющий Руководитель аудиторской организации ____________________________ ____________________________________ (должность, Ф.И.О., подпись) (должность, Ф.И.О., подпись) М.П. Дата ____________ Дата ____________ Форма № 9 Качество аудиторского заключения ____________________________________________________ (наименование аудиторской организации) ------------------T----------------------------------------------¬ ¦Наименование ¦ ¦ ¦организации ¦ ¦ +-----------------+----------------------------------------------+ ¦Юридический адрес¦ ¦ +-----------------+--------T--------T----------------------------+ ¦ИНН ¦ ¦ГНИ ¦ ¦ +-----------------+--------+--------+----------------------------+ ¦Договор (N, дата,¦ ¦ ¦сумма) ¦ ¦ +-----------------+-----------------T----------------------------+ ¦Аудиторская ¦вид ¦ ¦ ¦проверка +-----------------+----------------------------+ ¦ ¦год проверки ¦ ¦ ¦ +-----------------+----------------------------+ ¦ ¦период проведения¦ ¦ +-----------------+-----------T-----+---------T------------------+ ¦Аудиторское ¦дата выдачи¦ ¦вид ¦ ¦ ¦заключение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------+-----------+-----+---------+------------------+ ¦ Аудиторское заключение ¦ +--------------------------------------------T------------T------+ ¦Наименование элементов согласно п. 18 Вре- ¦Соответствие¦Приме-¦ ¦менных правил аудиторской деятельности в РФ ¦ пункту 18 ¦чание ¦ +-------------T------------------------------+------------+------+ ¦Основные ¦Выделение каждой части ¦ ¦ ¦ ¦элементы +------------------------------+------------+ ¦ ¦ ¦Подписание каждой страницы ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------------+------------+ ¦ ¦ ¦Печать на каждой странице ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------------+------------+ ¦ ¦ ¦Подпись руководителя ¦ ¦ ¦ ¦ ¦организации ¦ ¦ ¦ +-------------+------------------------------+------------+------+ ¦Вводная часть¦Юридический адрес ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------------+------------+ ¦ ¦ ¦Телефоны ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------------+------------+ ¦ ¦ ¦Номер лицензии и дата ее ¦ ¦ ¦ ¦ ¦выдачи ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------------+------------+ ¦ ¦ ¦Орган, выдавший лицензию ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------------+------------+ ¦ ¦ ¦Срок действия лицензии ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------------+------------+ ¦ ¦ ¦Номер регистрационного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦свидетельства ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------------+------------+ ¦ ¦ ¦Номер расчетного счета ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------------+------------+ ¦ ¦ ¦Ф.И.О. аудиторов, участвующих ¦ ¦ ¦ ¦ ¦в проверке ¦ ¦ ¦ +-------------+------------------------------+------------+------+ ¦Аналитическая¦Наименование экономического ¦ ¦ ¦ ¦часть ¦субъекта ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------------+------------+ ¦ ¦ ¦Период, за который проводится ¦ ¦ ¦ ¦ ¦проверка ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------------+------------+ ¦ ¦ ¦Результаты экспертизы орга- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦низации б/у ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------------+------------+ ¦ ¦ ¦Составление соответствующей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦отчетности ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------------+------------+ ¦ ¦ ¦Состояние внутреннего контроля¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------------+------------+ ¦ ¦ ¦Факты существенных нарушений ¦ ¦ ¦ ¦ ¦порядка ведения бухгалтерского¦ ¦ ¦ ¦ ¦учета ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------------+------------+ ¦ ¦ ¦Факты существенных нарушений ¦ ¦ ¦ ¦ ¦порядка ведения бухгалтерской ¦ ¦ ¦ ¦ ¦отчетности ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------------+------------+ ¦ ¦ ¦Нарушения при совершении ¦ ¦ ¦ ¦ ¦финансово-хозяйственных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦операций ¦ ¦ ¦ +-------------+------------------------------+------------+------+ ¦Итоговая ¦Подтверждение достоверности ¦ ¦ ¦ ¦часть ¦бухгалтерской (финансовой) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦отчетности ¦ ¦ ¦ +-------------+------------------------------+------------+------+ ¦Рабочая ¦ ¦ ¦документация ¦ ¦ ¦аудитора ¦ ¦ L-------------+--------------------------------------------------- Проверяющий Руководитель аудиторской организации ____________________________ ____________________________________ (должность, Ф.И.О., подпись) (должность, Ф.И.О., подпись) М.П. Дата ____________ Дата ____________ Форма № 10.1 Документация, составляемая на этапе подготовки к проведению аудита ____________________________________________________ (наименование аудиторской организации) -------------T---------------------------------------------------¬ ¦Наименование¦ ¦ ¦проверяемой ¦ ¦ ¦организации ¦ ¦ +------------+------------T--------------------------------------+ ¦Аудиторская ¦вид ¦ ¦ ¦проверка +------------+--------------------------------------+ ¦ ¦год проверки¦ ¦ L------------+------------+--------------------------------------- ----T------------------------------------------T----------T------¬ ¦ № ¦ Наименование рабочего документа ¦Отметка о ¦Приме-¦ ¦п/п¦ ¦ наличии ¦чание ¦ ¦ ¦ ¦(да / нет)¦ ¦ +---+------------------------------------------+----------+------+ ¦1 ¦Информация относительно организационно- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦правовой формы и организационной структуры¦ ¦ ¦ ¦ ¦экономического субъекта ¦ ¦ ¦ +---+------------------------------------------+----------+------+ ¦2 ¦Извлечения или копии учредительных доку- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ментов экономического субъекта, а также ¦ ¦ ¦ ¦ ¦его иных важных юридических документов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(договоры, контракты, протоколы и т.п.) ¦ ¦ ¦ +---+------------------------------------------+----------+------+ ¦3 ¦Записи об изучении и оценке систем бухгал-¦ ¦ ¦ ¦ ¦терского учета и внутреннего контроля эко-¦ ¦ ¦ ¦ ¦номического субъекта (описания, вопросни- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ки, схемы документооборота или комбинации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦их) ¦ ¦ ¦ +---+------------------------------------------+----------+------+ ¦4 ¦Материалы, свидетельствующие о расчете ¦ ¦ ¦ ¦ ¦уровня существенности и аудиторского риска¦ ¦ ¦ +---+------------------------------------------+----------+------+ ¦5 ¦Материалы, свидетельствующие об изучении и¦ ¦ ¦ ¦ ¦оценке системы компьютерной обработки дан-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ных экономического субъекта ¦ ¦ ¦ +---+------------------------------------------+----------+------+ ¦6 ¦Материалы, свидетельствующие о планирова- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦нии аудита и составлении программы аудита ¦ ¦ ¦ +---+------------------------------------------+----------+------+ ¦7 ¦Другие документы, составляемые аудиторской¦ ¦ ¦ ¦ ¦организацией на данном этапе ¦ ¦ ¦ +---+------------------------------------------+----------+------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+------------------------------------------+----------+------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ L---+------------------------------------------+----------+------- Проверяющий Руководитель аудиторской организации ____________________________ ____________________________________ (должность, Ф.И.О., подпись) (должность, Ф.И.О., подпись) М.П. Дата ____________ Дата ____________ Форма № 10.1/1 Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита" ------------------------------------------------T-----T----------¬ ¦ Наименование требования ¦ +/- ¦Примечание¦ +-----------------------------------------------+-----+----------+ ¦ Обязательные указания ¦ +-T---------------------------------------------T-----T----------+ ¦ ¦Указания по условиям аудиторской проверки: ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦объект и цели аудиторской проверки ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦должно ли аудиторское заключение о достовер- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ности б/о клиента включать заключение о дос- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦товерности б/о филиалов, подразделений и до- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦черних компаний ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦информация о законодательных актах и норма- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тивных документах, на основании которых про- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦водится аудит ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦информация о дополнительных вопросах, решае- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦мых в ходе аудита ¦ ¦ ¦ +-+---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦Указания по обязательствам аудиторской орга- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦низации: ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦о форме отчетности аудиторской организации по¦ ¦ ¦ ¦ ¦результатам проведенной работы ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦об ответственности аудиторской организации за¦ ¦ ¦ ¦ ¦оказываемые услуги ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦об ответственности аудиторской организации по¦ ¦ ¦ ¦ ¦соблюдению коммерческой тайны ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦о наличии риска необнаружения существенных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦неточностей или ошибок в б/у и отчетности ¦ ¦ ¦ +-+---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦Указания по обязательствам экономического ¦ ¦ ¦ ¦ ¦субъекта: ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦об ответственности экономического субъекта и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦его исполнительного органа за полноту и дос- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦товерность представленной документации б/у и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦б/о ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦об обеспечении свободного доступа к первичным¦ ¦ ¦ ¦ ¦документам и бухгалтерским регистрам, компью-¦ ¦ ¦ ¦ ¦терной базе данных и любой другой документа- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ции и информации, необходимой для проведения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦аудиторской проверки ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦о направлении экономическим субъектом по ука-¦ ¦ ¦ ¦ ¦занию аудиторской организации писем в адрес ¦ ¦ ¦ ¦ ¦его дебиторов и кредиторов о подтверждении ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(неподтверждении) ими соответствующей задол- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦женности ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦о неоказании давления на аудиторскую органи- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦зацию в любой форме с целью изменения ее мне-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ния о достоверности бухгалтерской отчетности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦экономического субъекта ¦ ¦ ¦ +-+---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ Дополнительные (необязательные) указания ¦ +-T---------------------------------------------T-----T----------+ ¦ ¦Общие сведения об оказываемых аудиторской ор-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ганизацией услугах, квалификации персонала, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦наиболее крупных клиентах, членстве в россий-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ских и международных аудиторских организациях¦ ¦ ¦ ¦ ¦и союзах ¦ ¦ ¦ +-+---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦Примерный календарный план проведения аудита ¦ ¦ ¦ ¦ ¦и состав направляемой группы аудиторов ¦ ¦ ¦ +-+---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦Общая характеристика применяемых методов про-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ведения проверки ¦ ¦ ¦ +-+---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦Условия оплаты аудита ¦ ¦ ¦ +-+---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦Предложение об использовании услуг других ау-¦ ¦ ¦ ¦ ¦диторов, независимых экспертов ¦ ¦ ¦ +-+---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦Согласие экономического субъекта на использо-¦ ¦ ¦ ¦ ¦вание результатов предшествующей аудиторской ¦ ¦ ¦ ¦ ¦организации ¦ ¦ ¦ +-+---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦Описание важнейших ограничений ответственнос-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ти аудиторской организации ¦ ¦ ¦ +-+---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦Рекомендации по использованию аудиторского ¦ ¦ ¦ ¦ ¦заключения по назначению ¦ ¦ ¦ +-+---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦Предложение о дальнейшем развитии договорных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦отношений между аудиторской организацией и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦экономическим субъектом ¦ ¦ ¦ L-+---------------------------------------------+-----+----------- Проверяющий Руководитель аудиторской организации ____________________________ ____________________________________ (должность, Ф.И.О., подпись) (должность, Ф.И.О., подпись) М.П. Дата ____________ Дата ____________ Форма № 10.1/2 Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита" ------------------------------------------------T-----T----------¬ ¦ Наименование требования ¦ +/- ¦Примечание¦ +-----------------------------------------------+-----+----------+ ¦ Изучение и оценка системы бухгалтерского учета ¦ +-T---------------------------------------------T-----T----------+ ¦ ¦Проведены ли аудитором изучение, анализ и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦оценка сведений о следующих сторонах хозяйс- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦твенной деятельности проверяемого экономичес-¦ ¦ ¦ ¦ ¦кого субъекта: ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦учетная политика и основные принципы ведения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерского учета ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦организационная структура подразделения, от- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ветственного за ведение бухгалтерского учета ¦ ¦ ¦ ¦ ¦и подготовку бухгалтерской отчетности ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦распределение обязанностей и полномочий между¦ ¦ ¦ ¦ ¦работниками, принимающими участие в ведении ¦ ¦ ¦ ¦ ¦учета и подготовке отчетности ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦организация подготовки, оборота и хранения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦документов, отражающих хозяйственные операции¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦порядок отражения хозяйственных операций в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦регистрах бухгалтерского учета, формы и мето-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ды обобщения данных таких регистров ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦порядок подготовки периодической бухгалтерс- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦кой отчетности на основе данных бухгалтерско-¦ ¦ ¦ ¦ ¦го учета ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦роль и место средств вычислительной техники в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ведении учета и подготовке отчетности ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦критические области учета, где риск возникно-¦ ¦ ¦ ¦ ¦вения ошибок или искажений бухгалтерской от- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦четности особенно высок ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦средства контроля, предусмотренные в отдель- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ных областях системы учета ¦ ¦ ¦ +-+---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦Отражены ли итоги проверки соответствия орга-¦ ¦ ¦ ¦ ¦низации системы б/у проверяемого экономичес- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦кого субъекта действующим нормативным доку- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ментам ¦ ¦ ¦ +-+---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦Ознакомился ли аудитор с внутренними докумен-¦ ¦ ¦ ¦ ¦тами проверяемого экономического субъекта, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦касающимися организации, постановки и ведения¦ ¦ ¦ ¦ ¦б/у, и определил ли, в какой мере реальное ¦ ¦ ¦ ¦ ¦состояние дел соответствует положениям выше- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦перечисленных документов ¦ ¦ ¦ +-+---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ Изучение и оценка системы внутреннего контроля ¦ +-T---------------------------------------------T-----T----------+ ¦ ¦Изучил ли аудитор: ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦стиль и основные принципы управления данным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦экономическим субъектом ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦организационную структуру экономического ¦ ¦ ¦ ¦ ¦субъекта ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦распределение ответственности и полномочий ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦осуществляемую кадровую политику ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦порядок подготовки бухгалтерской отчетности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦для внешних пользователей ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦порядок осуществления внутреннего управлен- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ческого учета и подготовки отчетности для ¦ ¦ ¦ ¦ ¦внутренних целей ¦ ¦ ¦ +-+---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦Общее знакомство с системой внутреннего конт-¦ ¦ ¦ ¦ ¦роля: ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦получено ли аудитором общее представление о ¦ ¦ ¦ ¦ ¦специфике и масштабе деятельности экономичес-¦ ¦ ¦ ¦ ¦кого субъекта и системе его бухгалтерского ¦ ¦ ¦ ¦ ¦учета ¦ ¦ ¦ +-+---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦Дана ли аудитором первичная оценка надежности¦ ¦ ¦ ¦ ¦системы внутреннего контроля ¦ ¦ ¦ +-+---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦Осуществлялись ли в ходе аудиторской проверки¦ ¦ ¦ ¦ ¦процедуры подтверждения достоверности системы¦ ¦ ¦ ¦ ¦внутреннего контроля ¦ ¦ ¦ +-+---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦Документировались ли все этапы оценки системы¦ ¦ ¦ ¦ ¦внутреннего контроля с указанием аргументов, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦которыми руководствовался аудитор ¦ ¦ ¦ L-+---------------------------------------------+-----+----------- Проверяющий Руководитель аудиторской организации ____________________________ ____________________________________ (должность, Ф.И.О., подпись) (должность, Ф.И.О., подпись) М.П. Дата ____________ Дата ____________ Форма № 10.1/3 Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Понимание деятельности экономического субъекта" ------------------------------------------------T-----T----------¬ ¦ Наименование требования ¦ +/- ¦Примечание¦ +-T---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦Получены ли аудиторской организацией первона-¦ ¦ ¦ ¦ ¦чальные знания особенностей отрасли, права ¦ ¦ ¦ ¦ ¦собственности, управления и операций экономи-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ческого субъекта и оценена ли их достаточ- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ность в понимании деятельности экономического¦ ¦ ¦ ¦ ¦субъекта для проведения аудита ¦ ¦ ¦ +-+---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦Использована ли указанная информация при пла-¦ ¦ ¦ ¦ ¦нировании аудита ¦ ¦ ¦ +-+---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ Использованные методы получения знания ¦ +-T---------------------------------------------T-----T----------+ ¦ ¦Изучение общеэкономических условий деятель- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ности проверяемого экономического субъекта ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(например, национальная экономическая полити-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ка, система налогообложения и таможенного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦контроля, установление лимитов и квот) ¦ ¦ ¦ +-+---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦Анализ региональных особенностей, влияющих на¦ ¦ ¦ ¦ ¦деятельность экономического субъекта (напри- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦мер, географическое положение, экономические ¦ ¦ ¦ ¦ ¦и налоговые условия региона) ¦ ¦ ¦ +-+---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦Учет отраслевых особенностей сферы деятель- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ности экономического субъекта ¦ ¦ ¦ +-+---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦Знакомство с организацией и технологией про- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦изводства ¦ ¦ ¦ +-+---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦Сбор информации о персонале экономического ¦ ¦ ¦ ¦ ¦субъекта, ассортименте выпускаемой продукции,¦ ¦ ¦ ¦ ¦применяемых методах ведения бухгалтерского ¦ ¦ ¦ ¦ ¦учета (форма, учетная политика, степень авто-¦ ¦ ¦ ¦ ¦матизации) ¦ ¦ ¦ +-+---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦Сбор информации о структуре собственного ка- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦питала, анализ размещения и котировок акций ¦ ¦ ¦ +-+---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦Сбор информации об организационной и произ- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦водственной структурах; проводимой маркетин- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦говой политике; основных поставщиках и поку- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦пателях ¦ ¦ ¦ +-+---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦Анализ деятельности экономического субъекта ¦ ¦ ¦ ¦ ¦на рынке ценных бумаг (например, выдача век- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦селей, операции с финансовыми векселями, по- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦купка и продажа акций) ¦ ¦ ¦ +-+---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦Учет наличия и взаимоотношений с филиалами и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦дочерними (зависимыми) обществами и методов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦консолидации финансовой отчетности, порядка ¦ ¦ ¦ ¦ ¦распределения прибыли, оставшейся в распоря- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦жении организации ¦ ¦ ¦ +-+---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦Сбор информации о юридических и финансовых ¦ ¦ ¦ ¦ ¦обязательствах экономического субъекта (имеет¦ ¦ ¦ ¦ ¦важное значение на этапе планирования при оп-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ределении уровня существенности и расчета ¦ ¦ ¦ ¦ ¦внутрихозяйственного риска) ¦ ¦ ¦ +-+---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦Знакомство с организацией системы внутреннего¦ ¦ ¦ ¦ ¦контроля ¦ ¦ ¦ +-+---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦Привлекались ли специалисты (эксперты) для ¦ ¦ ¦ ¦ ¦понимания деятельности экономического субъек-¦ ¦ ¦ ¦ ¦та ¦ ¦ ¦ L-+---------------------------------------------+-----+----------- Проверяющий Руководитель аудиторской организации ____________________________ ____________________________________ (должность, Ф.И.О., подпись) (должность, Ф.И.О., подпись) М.П. Дата ____________ Дата ____________ Форма № 10.1/4 Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Существенность и аудиторский риск" ------------------------------------------------T-----T----------¬ ¦ Наименование требования ¦ +/- ¦Примечание¦ +-----------------------------------------------+-----+----------+ ¦ Общие требования ¦ +-T---------------------------------------------T-----T----------+ ¦ ¦Установлены ли аудиторской организацией базо-¦ ¦ ¦ ¦ ¦вые показатели (оформлены документально, при-¦ ¦ ¦ ¦ ¦меняются на постоянной основе) ¦ ¦ ¦ +-+---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦Установлен ли аудиторской организацией поря- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦док нахождения уровня существенности (оформ- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦лены документально, применяются на постоянной¦ ¦ ¦ ¦ ¦основе) ¦ ¦ ¦ +-+---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ Уровень существенности ¦ +-T---------------------------------------------T-----T----------+ ¦ ¦Рассчитан ли уровень существенности ¦ ¦ ¦ +-+---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦Полученный уровень существенности зафиксиро- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ван в общем плане аудита ¦ ¦ ¦ +-+---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦Утвержден ли руководителем аудиторской про- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦верки полученный уровень существенности ¦ ¦ ¦ +-+---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ Аудиторские риски ¦ +-T---------------------------------------------T-----T----------+ ¦ ¦Дана ли оценка внутрихозяйственного риска: ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦в отношении отдельных статей баланса и пока- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦зателей бухгалтерской отчетности ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦для счетов бухгалтерского учета и операций, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦сальдо и (или) обороты по которым превышают ¦ ¦ ¦ ¦ ¦заданный уровень существенности ¦ ¦ ¦ +-+---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦Дана ли оценка риска средств контроля: ¦ ¦ ¦ +-+---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦проведено тестирование средств контроля ¦ ¦ ¦ +-+---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦результаты оценки риска средств контроля от- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ражены в общем плане аудита ¦ ¦ ¦ +-+---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦Дана ли оценка риска необнаружения ¦ ¦ ¦ L-+---------------------------------------------+-----+----------- Проверяющий Руководитель аудиторской организации ____________________________ ____________________________________ (должность, Ф.И.О., подпись) (должность, Ф.И.О., подпись) М.П. Дата ____________ Дата ____________ Форма № 10.1/5 Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Планирование аудита" ------------------------------------------------T-----T----------¬ ¦ Наименование требования ¦ +/- ¦Примечание¦ +-----------------------------------------------+-----+----------+ ¦ Предварительное планирование ¦ +-T---------------------------------------------T-----T----------+ ¦ ¦Ознакомился ли аудитор с: ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦организационно-управленческой структурой эко-¦ ¦ ¦ ¦ ¦номического субъекта ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦видами производственной деятельности и но- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦менклатурой выпускаемой продукции ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦структурой капитала и курсом акций ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦технологическими особенностями производства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦продукции ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦уровнем рентабельности ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦основными покупателями и поставщиками эконо- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦мического субъекта ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦порядком распределения прибыли, остающейся в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦распоряжении организации ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦существованием дочерних и зависимых организа-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ций ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦организованной экономическим субъектом систе-¦ ¦ ¦ ¦ ¦мой внутреннего контроля ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦принципами формирования оплаты труда ¦ ¦ ¦ +-+---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ Общий план аудита ¦ +-T---------------------------------------------T-----T----------+ ¦ ¦Проверяемая организация ¦ ¦ ¦ +-+---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦Период аудита ¦ ¦ ¦ +-+---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦Количество человеко-часов ¦ ¦ ¦ +-+---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦Руководитель аудиторской группы ¦ ¦ ¦ +-+---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦Состав аудиторской группы ¦ ¦ ¦ +-+---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦Планируемый аудиторский риск ¦ ¦ ¦ +-+---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦Планируемый уровень существенности ¦ ¦ ¦ +-+---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦ +-----------------------T-----------------T-----------T----------+ ¦Планируемые виды работ ¦Период проведения¦Исполнитель¦Примечание¦ +-----------------------+-----------------+-----------+----------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------+-----------------+-----------+----------+ ¦ Программа аудита ¦ +-T---------------------------------------------T-----T----------+ ¦ ¦Проверяемая организация ¦ ¦ ¦ +-+---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦Период аудита ¦ ¦ ¦ +-+---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦Количество человеко-часов ¦ ¦ ¦ +-+---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦Руководитель аудиторской группы ¦ ¦ ¦ +-+---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦Состав аудиторской группы ¦ ¦ ¦ +-+---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦Планируемый аудиторский риск ¦ ¦ ¦ +-+---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦Планируемый уровень существенности ¦ ¦ ¦ +-+---------------------------------------------+-----+----------+ ¦ ¦ +--------------------T----------T--------T------------T----------+ ¦Перечень аудиторских¦ Период ¦Исполни-¦ Рабочие ¦Примечание¦ ¦процедур по разделам¦проведения¦тель ¦ документы ¦ ¦ ¦аудита ¦ ¦ ¦ аудитора ¦ ¦ +--------------------+----------+--------+------------+----------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ L--------------------+----------+--------+------------+----------- Проверяющий Руководитель аудиторской организации ____________________________ ____________________________________ (должность, Ф.И.О., подпись) (должность, Ф.И.О., подпись) М.П. Дата ____________ Дата ____________ Форма № 10.2 Документация, составляемая на этапе проведения аудита (сбора аудиторских доказательств) ____________________________________________________ (наименование аудиторской организации) -------------T---------------------------------------------------¬ ¦Наименование¦ ¦ ¦проверяемой ¦ ¦ ¦организации ¦ ¦ +------------+------------T--------------------------------------+ ¦Аудиторская ¦вид ¦ ¦ ¦проверка +------------+--------------------------------------+ ¦ ¦год проверки¦ ¦ L------------+------------+--------------------------------------- ----T--------------------------------------T----------T----------¬ ¦ № ¦ Наименование рабочего документа ¦ Отметка ¦Примечание¦ ¦п/п¦ ¦о наличии ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(да / нет)¦ ¦ +---+--------------------------------------+----------+----------+ ¦1 ¦Записи о характере, дате проведения и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦объеме проведенных аудиторских проце- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦дур и результатах таких процедур ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------------+----------+----------+ ¦2 ¦Перечень использованных аудиторских ¦ ¦ ¦ ¦ ¦процедур: ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------------+----------+----------+ ¦ ¦тесты средств контроля ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------------+----------+----------+ ¦ ¦детальные тесты оборотов и сальдо по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦счетам ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------------+----------+----------+ ¦ ¦аналитические процедуры ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------------+----------+----------+ ¦3 ¦Сведения о том, кем и когда выполня- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦лись аудиторские процедуры ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------------+----------+----------+ ¦4 ¦Копии переписки с другими аудиторскими¦ ¦ ¦ ¦ ¦организациями, экспертами и прочими ¦ ¦ ¦ ¦ ¦лицами в связи с проводимым аудитом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦экономического субъекта ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------------+----------+----------+ ¦5 ¦Копии переписки или записи обсуждений ¦ ¦ ¦ ¦ ¦во время встреч с экономическим субъ- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ектом по поводу вопросов, возникших в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦процессе аудита, включая условия про- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ведения аудита ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------------+----------+----------+ ¦6 ¦Письма-подтверждения, полученные от ¦ ¦ ¦ ¦ ¦экономического субъекта, его контр- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦агентов и др. ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------------+----------+----------+ ¦7 ¦Другие документы, составляемые ауди- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦торской организацией на данном этапе ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------------+----------+----------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ L---+--------------------------------------+----------+----------- Проверяющий Руководитель аудиторской организации ____________________________ ____________________________________ (должность, Ф.И.О., подпись) (должность, Ф.И.О., подпись) М.П. Дата ____________ Дата ____________ Форма № 10.2/1 Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Аудиторские доказательства" --------------------------------------------------T---T----------¬ ¦ Наименование требования ¦+/-¦Примечание¦ +-------------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦ +------T------------------------------------------T---T----------+ ¦ ¦Выборочная проверка арифметической точнос-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ти источников документов и бухгалтерских ¦ ¦ ¦ ¦ ¦записей ¦ ¦ ¦ +------+------------------------------------------+---+----------+ ¦Инвен-¦Ознакомление с итогами инвентаризации эко-¦ ¦ ¦ ¦тари- ¦номического субъекта: ¦ ¦ ¦ ¦зация +------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦выяснить, как часто проводилась инвентари-¦ ¦ ¦ ¦ ¦зация имущества и финансовых обязательств ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦проверить бухгалтерскую документацию по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ранее проводившимся экономическим субъек- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦том инвентаризациям ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦ознакомиться с номенклатурой и объемами ¦ ¦ ¦ ¦ ¦товарно-материальных ценностей ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦выявить дорогостоящие товарно-материальные¦ ¦ ¦ ¦ ¦ценности ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦проанализировать систему учета товарно-ма-¦ ¦ ¦ ¦ ¦териальных ценностей и систему контроля ¦ ¦ ¦ ¦ ¦экономического субъекта, выявить слабые и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦сильные стороны таких систем ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Наблюдение за проведением инвентаризации: ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦принять участие в проведении контрольных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦измерений (взвешивание, пересчет) с целью ¦ ¦ ¦ ¦ ¦проверки надежности средств контроля ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦изучить, имеются ли устаревшие, неисполь- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦зуемые или мало используемые товарно-мате-¦ ¦ ¦ ¦ ¦риальные ценности ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦проверить, хранятся ли отдельные запасы, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦принадлежащие третьим лицам, и учитываются¦ ¦ ¦ ¦ ¦ли они отдельно в складском учете и в бух-¦ ¦ ¦ ¦ ¦галтерии на забалансовых счетах ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦изучить реальность дебиторской и креди- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦торской задолженности ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Сверены ли учетные данные с фактическим ¦ ¦ ¦ ¦ ¦наличием ТМЦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Сверены ли фактические запасы ТМЦ с данны-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ми учетных записей ¦ ¦ ¦ +------+------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Проверка соблюдения правил учета отдельных¦ ¦ ¦ ¦ ¦хозяйственных операций ¦ ¦ ¦ +------+------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Получение подтверждений о проводимых фи- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦нансово-хозяйственных операциях от незави-¦ ¦ ¦ ¦ ¦симой (третьей) стороны ¦ ¦ ¦ +------+------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Устный опрос персонала, руководства эконо-¦ ¦ ¦ ¦ ¦мического субъекта и независимой (третьей)¦ ¦ ¦ ¦ ¦стороны (оформление в виде протокола) ¦ ¦ ¦ +------+------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Выборочная проверка документов, отражающих¦ ¦ ¦ ¦ ¦финансово-хозяйственные операции экономи- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ческого субъекта ¦ ¦ ¦ +------+------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Прослеживание отражения данных первичных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦документов в регистрах синтетического и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦аналитического учета и заключительной кор-¦ ¦ ¦ ¦ ¦респонденции счетов ¦ ¦ ¦ +------+------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Аналитические процедуры: ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦сопоставление остатков по счетам за раз- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦личные периоды ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦сопоставление показателей бухгалтерской ¦ ¦ ¦ ¦ ¦отчетности со сметными (плановыми) показа-¦ ¦ ¦ ¦ ¦телями ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦оценка соотношений между различными стать-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ями отчетности и сопоставление их с данны-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ми предыдущих периодов ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦сопоставление финансовых показателей дея- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тельности экономического субъекта со сред-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ними показателями соответствующей отрасли ¦ ¦ ¦ ¦ ¦экономики ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦сопоставление финансовой информации и не- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦финансовой (сведений о деятельности эконо-¦ ¦ ¦ ¦ ¦мического субъекта, не отражаемой напрямую¦ ¦ ¦ ¦ ¦в системе его бухгалтерского учета) ¦ ¦ ¦ +------+------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Подготовка альтернативного баланса ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ L------+------------------------------------------+---+----------- Проверяющий Руководитель аудиторской организации ____________________________ ____________________________________ (должность, Ф.И.О., подпись) (должность, Ф.И.О., подпись) М.П. Дата ____________ Дата ____________ Форма № 10.2/2 Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Первичный аудит начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности" --------------------------------------------------T---T----------¬ ¦ Наименование требования ¦+/-¦Примечание¦ +-T-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Ознакомился ли аудитор с финансово-хозяйствен- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ной деятельностью экономического субъекта ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Проведен ли анализ учетной политики ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Ознакомился ли аудитор с порядком составления ¦ ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерской отчетности ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Убедился ли аудитор в соответствии данных син- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тетического и аналитического учета ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Проведен ли анализ системы внутреннего контроля¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Проведена ли оценка работы отдела внутреннего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦аудита экономического субъекта, и использованы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ли результаты работы отдела внутреннего аудита ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Проведены ли необходимые аналитические процеду-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ры (например ...) ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Направлялись ли аудитором письменные запросы на¦ ¦ ¦ ¦ ¦подтверждение определенной информации руковод- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ству экономического субъекта и третьим лицам ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Направлялись ли письменные запросы (от имени ¦ ¦ ¦ ¦ ¦экономического субъекта) предыдущей аудиторской¦ ¦ ¦ ¦ ¦организации о предоставлении необходимой инфор-¦ ¦ ¦ ¦ ¦мации ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Ознакомился ли аудитор с аудиторским заключени-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ем и письменной информацией руководству эконо- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦мического субъекта по результатам проведения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦аудита, подготовленными предшествующей ауди- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦торской организацией ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Запрашивались ли у экономического субъекта пер-¦ ¦ ¦ ¦ ¦вичные документы, относящиеся к предыдущему от-¦ ¦ ¦ ¦ ¦четному периоду ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Рассмотрено ли влияние на начальные и сравни- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тельные показатели бухгалтерской отчетности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦корректировок, внесенных экономическим субъек- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦том в соответствии с аудиторским заключением за¦ ¦ ¦ ¦ ¦предыдущий отчетный период ¦ ¦ ¦ L-+-----------------------------------------------+---+----------- Проверяющий Руководитель аудиторской организации ____________________________ ____________________________________ (должность, Ф.И.О., подпись) (должность, Ф.И.О., подпись) М.П. Дата ____________ Дата ____________ Форма № 10.2/3 Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Аналитические процедуры" --------------------------------------------------T---T----------¬ ¦ Наименование требования ¦+/-¦Примечание¦ +-T-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Применялись ли на этапе проведения аудита сле- ¦ ¦п. 3.1 ¦ ¦ ¦дующие аналитические процедуры: ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦сравнение фактических показателей бухотчетности¦ ¦ ¦ ¦ ¦с плановыми (сметными) показателями, определен-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ными экономическим субъектом ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦сравнение фактических показателей бухотчетности¦ ¦ ¦ ¦ ¦с прогнозными показателями, самостоятельно оп- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ределенными аудитором ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦сравнение показателей бухотчетности и связанных¦ ¦ ¦ ¦ ¦с ними относительных коэффициентов отчетного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦периода с нормативными значениями, устанавлива-¦ ¦ ¦ ¦ ¦емыми действующим законодательством или самим ¦ ¦ ¦ ¦ ¦экономическим субъектом ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦сравнение показателей бухотчетности со средне- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦отраслевыми данными ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦сравнение показателей бухотчетности с небухгал-¦ ¦ ¦ ¦ ¦терскими данными (данными, не входящими в со- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦став бухотчетности) ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦анализ изменений с течением времени показателей¦ ¦ ¦ ¦ ¦бухотчетности и относительных коэффициентов, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦связанных с ними ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦другие виды аналитических процедур, в том числе¦ ¦ ¦ ¦ ¦учитывающие индивидуальные особенности органи- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦зационной структуры экономического субъекта, в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦отношении которого проводится аудит ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Оценил ли аудитор методику планирования, кото- ¦ ¦п. 3.2.а ¦ ¦ ¦рую использует экономический субъект ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Убедился ли аудитор, что клиент не изменил бух-¦ ¦п. 3.2.б ¦ ¦ ¦галтерские показатели отчетного периода в соот-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ветствии с плановыми показателями ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ Порядок выполнения аналитических процедур ¦ +-T-----------------------------------------------T---T----------+ ¦ ¦Определена ли цель процедуры ¦ ¦п. 4.1.а ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Выбран ли вид процедуры ¦ ¦п. 4.1.б ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Выполнена ли процедура ¦ ¦п. 4.1.в ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Проанализированы ли результаты выполнения про- ¦ ¦п. 4.1.г ¦ ¦ ¦цедуры ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ Действия аудитора в случае установления отклонений ¦ ¦ показателей бухотчетности ¦ +-T-----------------------------------------------T---T----------+ ¦ ¦Опрошено ли руководство экономического субъекта¦ ¦п. 5.3 ¦ ¦ ¦по выявленным фактам ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Подтверждены ли ответы руководства аудиторскими¦ ¦п. 5.3 ¦ ¦ ¦доказательствами или знаниями аудитора о дея- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тельности экономического субъекта ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Отражены ли в рабочей документации результаты ¦ ¦п. 5.5 ¦ ¦ ¦необычных отклонений, а также результаты плани-¦ ¦ ¦ ¦ ¦рования и выполнения аналитических процедур ¦ ¦ ¦ L-+-----------------------------------------------+---+----------- Проверяющий Руководитель аудиторской организации ____________________________ ____________________________________ (должность, Ф.И.О., подпись) (должность, Ф.И.О., подпись) М.П. Дата ____________ Дата ____________ Форма № 10.2/4 Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Аудиторская выборка" --------------------------------------------------T---T----------¬ ¦ Наименование требования ¦+/-¦Примечание¦ +--T----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Какой вид выборки применялся: ¦ ¦п. 2.1 ¦ +--+----------------------------------------------+---+----------+ ¦1.¦Репрезентативная ¦ ¦ ¦ +--+----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦случайный отбор ¦ ¦ ¦ +--+----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦систематический отбор ¦ ¦ ¦ +--+----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦комбинированный отбор ¦ ¦ ¦ +--+----------------------------------------------+---+----------+ ¦2.¦Нерепрезентативная ¦ ¦ ¦ +--+----------------------------------------------+---+----------+ ¦3.¦Иная ¦ ¦ ¦ +--+----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Определены ли: ¦ ¦п. 3.1 ¦ ¦ +----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦порядок проверки конкретного раздела бухгал- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦терской отчетности ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦проверяемая совокупность, из которой будет ¦ ¦ ¦ ¦ ¦сделана выборка ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦объем выборки ¦ ¦ ¦ +--+----------------------------------------------+---+----------+ ¦ Выработка порядка проведения проверки конкретного ¦ ¦ раздела бухгалтерской отчетности ¦ +--T----------------------------------------------T---T----------+ ¦ ¦Определены ли: ¦ ¦п. 3.2 ¦ ¦ +----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦цель проверки ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦аудиторские процедуры, позволяющие достичь ¦ ¦ ¦ ¦ ¦указанные цели ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦возможные ошибки ¦ ¦ ¦ +--+----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Оценены ли необходимые аудитору доказатель- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ства, которые требуется собрать ¦ ¦ ¦ +--+----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Установлена ли совокупность рассматриваемых ¦ ¦ ¦ ¦ ¦данных ¦ ¦ ¦ +--+----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦ +--T----------------------------------------------T---T----------+ ¦ ¦Установлен ли риск выборки (допустимая и ожи- ¦ ¦п. 3.5 ¦ ¦ ¦даемая ошибка) ¦ ¦ ¦ +--+----------------------------------------------+---+----------+ ¦ Оценка результатов выборки ¦ +--T----------------------------------------------T---T----------+ ¦ ¦Проанализирована ли каждая ошибка, попавшая в ¦ ¦п. 4.1.а ¦ ¦ ¦выборку ¦ ¦ ¦ +--+----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Экстраполированы ли полученные при выборке ре-¦ ¦п. 4.1.б ¦ ¦ ¦зультаты на всю проверяемую совокупность ¦ ¦ ¦ +--+----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Оценены ли риски выборки ¦ ¦п. 4.1.в ¦ +--+----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Установлен ли характер ошибок, попавших в вы- ¦ ¦п. 4.2 ¦ ¦ ¦борку ¦ ¦ ¦ +--+----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Описаны ли конкретные цели, для достижения ко-¦ ¦п. 4.2.1 ¦ ¦ ¦торых проводится выборка ¦ ¦ ¦ +--+----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Оценен ли качественный аспект ошибок, т.е. их ¦ ¦п. 4.2.2 ¦ ¦ ¦сущность и причина, их вызвавшая ¦ ¦ ¦ +--+----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Установлено ли влияние найденных ошибок на ¦ ¦п. 4.2.2 ¦ ¦ ¦другие участки аудита ¦ ¦ ¦ +--+----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Распространены ли результаты, полученные по ¦ ¦п. 4.3 ¦ ¦ ¦выборке, на всю проверяемую совокупность ¦ ¦ ¦ +--+----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Убедился ли аудитор, что ошибка в проверяемой ¦ ¦п. 4.4 ¦ ¦ ¦совокупности не превышает допустимую величину ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(проведено ли сравнение ошибки совокупности, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦полученной посредством распространения, с до- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦пустимой ошибкой) ¦ ¦ ¦ +--+----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Отражены ли в рабочей документации аудитора ¦ ¦п. 4.5 ¦ ¦ ¦все стадии проведения аудиторской выборки и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦анализ ее результатов ¦ ¦ ¦ L--+----------------------------------------------+---+----------- Проверяющий Руководитель аудиторской организации ____________________________ ____________________________________ (должность, Ф.И.О., подпись) (должность, Ф.И.О., подпись) М.П. Дата ____________ Дата ____________ Форма № 10.2/5 Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита" --------------------------------------------------T---T----------¬ ¦ Наименование требования ¦+/-¦Примечание¦ +-T-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Отражены ли итоги анализа обеспеченности персо-¦ ¦ ¦ ¦ ¦нала экономического субъекта необходимыми акта-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ми по бухгалтерскому учету и налогообложению ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Проведен ли анализ наличия у экономического ¦ ¦ ¦ ¦ ¦субъекта внутренних документов, определяющих ¦ ¦ ¦ ¦ ¦учетную политику, схем документооборота и визи-¦ ¦ ¦ ¦ ¦рования совершаемых хозяйственных и финансовых ¦ ¦ ¦ ¦ ¦операций, а также анализ действующего контроля ¦ ¦ ¦ ¦ ¦за их соблюдением ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Проведен ли анализ мер воздействия на персонал ¦ ¦ ¦ ¦ ¦экономического субъекта при несоблюдении требо-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ваний нормативных актов ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Проведен ли анализ предварительного контроля ¦ ¦ ¦ ¦ ¦законности планируемых крупных сделок с обяза- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тельным участием юриста, а также с выработкой ¦ ¦ ¦ ¦ ¦решения по отражению планируемой сделки в учете¦ ¦ ¦ ¦ ¦и порядка ее налогообложения ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Проведены ли аудитором следующие процедуры: ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦изучение имеющейся информации и нормативно-пра-¦ ¦ ¦ ¦ ¦вовой базы, касающейся экономического субъекта ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦получение у руководителя экономического субъек-¦ ¦ ¦ ¦ ¦та сведений о приемах и методах, используемых ¦ ¦ ¦ ¦ ¦им для обеспечения выполнения требований норма-¦ ¦ ¦ ¦ ¦тивных актов ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦обсуждение спорных вопросов, неоднозначно ре- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦шенных в нормативных актах, имеющих существен- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ное значение для оценки результатов аудиторской¦ ¦ ¦ ¦ ¦проверки, с руководством экономического субъек-¦ ¦ ¦ ¦ ¦та ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦проверка наличия документов о регистрации эко- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦номического субъекта, необходимых лицензий и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦других документов, без которых проверяемый эко-¦ ¦ ¦ ¦ ¦номический субъект не вправе осуществлять хо- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦зяйственную и финансовую деятельность ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ Требования к аудитору при обнаружении нарушений ¦ ¦ требований нормативных актов ¦ +-T-----------------------------------------------T---T----------+ ¦ ¦Оценка влияния выявленных нарушений на досто- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦верность бухгалтерской отчетности ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦В случае, если невыполнение требований норма- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тивных документов по бухгалтерскому учету и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦налогообложению является существенным, аудитор ¦ ¦ ¦ ¦ ¦обязан: ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦отразить все такие нарушения в своей рабочей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦документации ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦учесть влияние отмеченных нарушений на надеж- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ность аудиторских доказательств и дальнейшее ¦ ¦ ¦ ¦ ¦планирование процедур аудита ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦сообщить руководству экономического субъекта о ¦ ¦ ¦ ¦ ¦замеченных нарушениях в своей письменной инфор-¦ ¦ ¦ ¦ ¦мации ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦сообщить пользователям б/о о замеченных наруше-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ниях (отразить в аудиторском заключении, высту-¦ ¦ ¦ ¦ ¦пить на собрании акционеров и т.п.) ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦ +------T-----------T-----T-----T-------T-------------T-----------+ ¦Назва-¦Наименова- ¦Дата ¦Номер¦Дата ¦Дата и номер ¦Дата отмены¦ ¦ние ¦ние органа,¦доку-¦доку-¦регис- ¦документа, ¦ документа ¦ ¦доку- ¦утвердивше-¦мента¦мента¦трации ¦внесшего из- ¦ (если ¦ ¦мента ¦го документ¦ ¦ ¦доку- ¦менения (если¦ документ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦мента в¦изменения ¦ отменен) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Минюсте¦были) ¦ ¦ +------+-----------+-----+-----+-------+-------------+-----------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ L------+-----------+-----+-----+-------+-------------+------------ Проверяющий Руководитель аудиторской организации ____________________________ ____________________________________ (должность, Ф.И.О., подпись) (должность, Ф.И.О., подпись) М.П. Дата ____________ Дата ____________ Форма № 10.2/6 Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Общение с руководством экономического субъекта" --------------------------------------------------T---T----------¬ ¦ Наименование требования ¦+/-¦Примечание¦ +-T-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Отражены ли в рабочей документации проверки все¦ ¦п. 3.4 ¦ ¦ ¦существенные вопросы общения с руководством ¦ ¦ ¦ ¦ ¦экономического субъекта и полученные от него ¦ ¦ ¦ ¦ ¦разъяснения ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Разработаны ли аудитором типовые договоры на ¦ ¦п. 3.6 ¦ ¦ ¦оказание аудиторских и (или) сопутствующих ау- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦диту услуг, которые применяются на постоянной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦основе ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Предшествовала ли подписанию договора на оказа-¦ ¦п. 3.7 ¦ ¦ ¦ние аудиторских и (или) сопутствующих аудиту ¦ ¦ ¦ ¦ ¦услуг подготовка письма-обязательства ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Обсуждались ли с руководством экономического ¦ ¦п. 3.8 ¦ ¦ ¦субъекта на стадии подготовки к аудиторской ¦ ¦ ¦ ¦ ¦проверке: ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦вопросы планирования аудита ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦вопросы получения аудиторских доказательств ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦вопросы оценки аудиторского риска и уровня су- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦щественности ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦вопросы изучения и оценки систем бухгалтерского¦ ¦ ¦ ¦ ¦учета и внутреннего контроля ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦вопросы использования работы экспертов ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦организационные вопросы, связанные с проведени-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ем аудита ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦другие вопросы, связанные с подготовкой и про- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ведением аудита ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Обсуждались ли с руководством экономического ¦ ¦п. 3.9 ¦ ¦ ¦субъекта на заключительной стадии аудиторской ¦ ¦ ¦ ¦ ¦проверки: ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦проблемы, с которыми столкнулась аудиторская ¦ ¦ ¦ ¦ ¦организация в ходе аудита ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦вопросы ведения бухгалтерского учета и состав- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ления бухгалтерской отчетности, по которым у ¦ ¦ ¦ ¦ ¦экономического субъекта и аудиторской организа-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ции возникли разногласия ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦поправки к бухгалтерской отчетности, предложен-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ные аудиторской организацией, вне зависимости ¦ ¦ ¦ ¦ ¦от того, произведены ли они в этой отчетности ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦нарушения установленного законодательством Рос-¦ ¦ ¦ ¦ ¦сийской Федерации порядка ведения бухгалтерско-¦ ¦ ¦ ¦ ¦го учета и составления отчетности, влияющие или¦ ¦ ¦ ¦ ¦способные повлиять на ее достоверность ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦выявленные в ходе аудита особенности внешней ¦ ¦ ¦ ¦ ¦или внутренней среды, существенно влияющие или ¦ ¦ ¦ ¦ ¦способные повлиять на непрерывность деятельнос-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ти экономического субъекта (нарушение допущения¦ ¦ ¦ ¦ ¦непрерывности деятельности) ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦существенные события, произошедшие после даты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦подписания аудиторского заключения ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦другие вопросы, связанные с завершением аудита ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Отражены ли в рабочей документации проверки ре-¦ ¦п. 3.10 ¦ ¦ ¦зультаты обсуждения с руководством экономичес- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦кого субъекта существенные вопросы, связанные с¦ ¦ ¦ ¦ ¦завершением аудита ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Получена ли аудитором информация, свидетельст- ¦ ¦п. 4.5 ¦ ¦ ¦вующая о готовности руководства экономического ¦ ¦ ¦ ¦ ¦субъекта принять меры по улучшению систем бух- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦галтерского учета и внутреннего контроля ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Проведено ли совещание с руководством экономи- ¦ ¦п. 4.5 ¦ ¦ ¦ческого субъекта для выяснения причин разногла-¦ ¦ ¦ ¦ ¦сий (в случае несогласия руководства экономи- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ческого субъекта с предложенными рекомендация- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ми) ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Включен ли в рабочую документацию проверки ¦ ¦п. 4.6 ¦ ¦ ¦письменный ответ экономического субъекта на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦предоставленные аудиторской организацией реко- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦мендации по улучшению систем бухгалтерского ¦ ¦ ¦ ¦ ¦учета и внутреннего контроля ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Оценено ли аудитором и обсуждено ли с руковод- ¦ ¦п. 4.7 ¦ ¦ ¦ством экономического субъекта влияние всех от- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦меченных недостатков систем бухгалтерского уче-¦ ¦ ¦ ¦ ¦та и внутреннего контроля на достоверность бух-¦ ¦ ¦ ¦ ¦галтерской отчетности экономического субъекта ¦ ¦ ¦ L-+-----------------------------------------------+---+----------- Проверяющий Руководитель аудиторской организации ____________________________ ____________________________________ (должность, Ф.И.О., подпись) (должность, Ф.И.О., подпись) М.П. Дата ____________ Дата ____________ Форма № 10.2/7 Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Учет операций со связанными сторонами в ходе аудита" --------------------------------------------------T---T----------¬ ¦ Наименование требования ¦+/-¦Примечание¦ +-------------------------------------------------+---+----------+ ¦ Проверка полноты информации, ¦ ¦ касающейся перечня связанных сторон ¦ +-T-----------------------------------------------T---T----------+ ¦ ¦Сверен ли перечень связанных сторон экономичес-¦ ¦ ¦ ¦ ¦кого субъекта для аудита данного отчетного пе- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦риода со списком связанных сторон, обнаруженных¦ ¦ ¦ ¦ ¦и зафиксированных в рабочей документации аудита¦ ¦ ¦ ¦ ¦предшествующего отчетного периода ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Изучена ли надежность внутренних процедур и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦средств контроля экономического субъекта, на- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦правленных на выявление финансово-хозяйственных¦ ¦ ¦ ¦ ¦операций со связанными сторонами ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Наведены ли справки об участии директора и дру-¦ ¦ ¦ ¦ ¦гих должностных лиц проверяемого экономического¦ ¦ ¦ ¦ ¦субъекта в делах других организаций ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Изучены ли списки акционеров данного экономи- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ческого субъекта ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Проверены ли протоколы собраний акционеров эко-¦ ¦ ¦ ¦ ¦номического субъекта, заседаний его руководяще-¦ ¦ ¦ ¦ ¦го органа и другие аналогичные документы (в це-¦ ¦ ¦ ¦ ¦лях получения необходимой информации) ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ Изучение организации и функционирования ¦ ¦ внутреннего контроля экономического субъекта ¦ ¦ и оценка риска средств контроля ¦ +-T-----------------------------------------------T---T----------+ ¦ ¦Рассмотрены ли стиль и основные принципы управ-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ления экономическим субъектом с точки зрения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦особенностей операций со связанными сторонами ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Выяснено, предусмотрены ли необходимые средства¦ ¦ ¦ ¦ ¦контроля в отношении санкционирования и отраже-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ния операций со связанными сторонами ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Достигнута ли приемлемая уверенность в том, что¦ ¦ ¦ ¦ ¦предусмотренные механизмы и процедуры контроля ¦ ¦ ¦ ¦ ¦являются надежными и действительно применялись ¦ ¦ ¦ ¦ ¦экономическим субъектом в течение всего рас- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦сматриваемого периода ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ Проверка правильности отражения и раскрытия ¦ ¦ в учете и бухгалтерской отчетности операций ¦ ¦ со связанными сторонами ¦ +-T-----------------------------------------------T---T----------+ ¦ ¦Проанализированы ли наиболее крупные сделки на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦предмет выявления их подлинных условий и финан-¦ ¦ ¦ ¦ ¦совых аспектов ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Проведены ли необходимые исследования в отноше-¦ ¦ ¦ ¦ ¦нии контрагентов проверяемого экономического ¦ ¦ ¦ ¦ ¦субъекта, если возникло предположение, что они ¦ ¦ ¦ ¦ ¦представляют связанные с ним стороны ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Запрошены ли подтверждения у независимых источ-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ников ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Обсуждались ли с руководством экономического ¦ ¦ ¦ ¦ ¦субъекта цели и условия операций, по которым у ¦ ¦ ¦ ¦ ¦аудитора возникли вопросы ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Получены ли от связанных сторон подтверждения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦относительно целей, условий и денежных сумм ¦ ¦ ¦ ¦ ¦операций ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Сопоставлены ли сведения, предоставленные руко-¦ ¦ ¦ ¦ ¦водством экономического субъекта и связанными ¦ ¦ ¦ ¦ ¦сторонами, с информацией, полученной от таких ¦ ¦ ¦ ¦ ¦независимых источников, как банкиры, юристы, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦агенты или поручители ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Запрошены ли от руководства проверяемого эконо-¦ ¦ ¦ ¦ ¦мического субъекта официальные письменные разъ-¦ ¦ ¦ ¦ ¦яснения, касающиеся вопросов полноты предостав-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ленной информации, касающейся перечня организа-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ций, относящихся к связанным сторонам ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Запрошены ли от руководства проверяемого эконо-¦ ¦ ¦ ¦ ¦мического субъекта официальные письменные разъ-¦ ¦ ¦ ¦ ¦яснения, касающиеся вопросов правильности раск-¦ ¦ ¦ ¦ ¦рытия информации о связанных сторонах в бухгал-¦ ¦ ¦ ¦ ¦терской отчетности ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ Анализ результатов проверки операций ¦ ¦ со связанными сторонами ¦ +-T-----------------------------------------------T---T----------+ ¦ ¦Дана ли аудитором оценка полноты и правильности¦ ¦ ¦ ¦ ¦отражения и раскрытия в бухгалтерской отчетнос-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ти экономического субъекта операций со связан- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ными сторонами ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Оценена ли аудитором: ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦обоснованность включения или невключения данных¦ ¦ ¦ ¦ ¦о дочерних и зависимых обществах в сводную бух-¦ ¦ ¦ ¦ ¦галтерскую отчетность ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦приемлемость примененной стоимостной оценки ¦ ¦ ¦ ¦ ¦участия головной организации в дочерних и зави-¦ ¦ ¦ ¦ ¦симых обществах ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦правильность объединения показателей бухгал- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦терской отчетности головной организации и до- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦черних обществ в сводную бухгалтерскую отчет- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ность, в том числе использование единой учетной¦ ¦ ¦ ¦ ¦политики в отношении аналогичных статей иму- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦щества, обязательств, доходов и расходов ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦применение обособленного приведения в сводной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерской отчетности числовых показателей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦об отдельных активах, пассивах и хозяйственных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦операциях, без знания о которых адекватная ¦ ¦ ¦ ¦ ¦оценка б/о невозможна или затруднена для поль- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦зователя ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦соблюдение правил включения данных о зависимых ¦ ¦ ¦ ¦ ¦обществах в сводную бухгалтерскую отчетность ¦ ¦ ¦ L-+-----------------------------------------------+---+----------- Проверяющий Руководитель аудиторской организации ____________________________ ____________________________________ (должность, Ф.И.О., подпись) (должность, Ф.И.О., подпись) М.П. Дата ____________ Дата ____________ Форма № 10.2/8 Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Разъяснения, предоставляемые руководством проверяемого экономического субъекта" --------------------------------------------------T---T----------¬ ¦ Наименование требования ¦+/-¦Примечание¦ +-T-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Имеет ли аудитор письменное доказательство, ¦ ¦п. 2.1 ¦ ¦ ¦подтверждающее понимание руководством экономи- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ческого субъекта того факта, что оно несет от- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ветственность за предоставление бухотчетности, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦подготовленной с учетом требований нормативных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦документов (в виде соответствующих положений ¦ ¦ ¦ ¦ ¦договора на проведение аудита, письма-обяза- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тельства, заявления об ответственности, подпи- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦санного руководством экономического субъекта) ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Имеет ли аудитор письменное доказательство, ¦ ¦п. 2.1 ¦ ¦ ¦подтверждающее осведомленность руководства эко-¦ ¦ ¦ ¦ ¦номического субъекта о своей ответственности за¦ ¦ ¦ ¦ ¦предоставление аудитору всей необходимой для ¦ ¦ ¦ ¦ ¦аудита точной, полной, относящейся к делу ин- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦формации (в виде соответствующих положений до- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦говора на проведение аудита, письма-обязатель- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ства, заявления об ответственности, подписан- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ного руководством экономического субъекта) ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Доведено ли до руководства экономического субъ-¦ ¦п. 2.5 ¦ ¦ ¦екта то обстоятельство, что оно не вправе огра-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ничивать круг вопросов, подлежащих аудиту (нап-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ример, в письме-обязательстве) ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Оговорен ли порядок обращения аудитора к руко- ¦ ¦п. 2.6 ¦ ¦ ¦водству экономического субъекта (при заключении¦ ¦ ¦ ¦ ¦договора на аудиторскую проверку или в письме- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦обязательстве) ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Оценена ли степень влияния отказа руководства ¦ ¦п. 2.10 ¦ ¦ ¦проверяемого экономического субъекта в даче ¦ ¦ ¦ ¦ ¦разъяснений по конкретному вопросу на выводы, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦которые он сделает по результатам аудита ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Доведено ли до руководства проверяемого эконо- ¦ ¦п. 2.10 ¦ ¦ ¦мического субъекта о существенном влиянии его ¦ ¦ ¦ ¦ ¦отказа в даче разъяснений по конкретному вопро-¦ ¦ ¦ ¦ ¦су на выводы, которые аудитор сделает по ре- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦зультатам проверки ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Оценил ли аудитор, насколько хорошо информиро- ¦ ¦п. 3.1 ¦ ¦ ¦ваны лица, предоставившие ему разъяснения ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Отражены ли в письме с разъяснениями руковод- ¦ ¦п. 4.4 ¦ ¦ ¦ства экономического субъекта: ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦наименование адресата ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦наименование экономического субъекта ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦дата ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦подпись ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦подтверждение полномочий лица, подписавшего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦письмо (в случаях, если это лицо не входит в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦число руководителей экономического субъекта, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ответственных за подготовку достоверной бухот- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦четности) ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Включены ли в рабочую документацию аудитора ко-¦ ¦п. 4.5 ¦ ¦ ¦пия письма аудитора с запросом руководству эко-¦ ¦ ¦ ¦ ¦номического субъекта (с подтверждением получе- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ния) ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Включено ли в рабочую документацию аудитора ¦ ¦п. 4.5 ¦ ¦ ¦официальное письмо в адрес аудиторской органи- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦зации от руководства экономического субъекта с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦разъяснениями и подтверждениями ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦ +----------------------------------------------------------------+ ¦ Форма рабочего документа аудитора, ¦ ¦ содержащего информацию о полученных устных разъяснениях ¦ +-------------------------------------------------T---T----------+ ¦Наименование экономического субъекта ¦ ¦ ¦ +-------------------------------------------------+---+----------+ ¦Отчетный период, подлежащий проверке ¦ ¦ ¦ +------------------------T----------T-------------+---+----------+ ¦Вопрос (сформулированный¦Ответ ¦Примечания, комментарии ¦ ¦в виде безусловного ¦(да / нет)¦ ¦ ¦утверждения) ¦ ¦ ¦ +------------------------+----------+----------------------T-----+ ¦ ¦ ¦Ответ на поставленный ¦ ¦ ¦ ¦ ¦вопрос ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------+-----+ ¦ ¦ ¦Лицо, предоставившее ¦ ¦ ¦ ¦ ¦разъяснения ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------+-----+ ¦ ¦ ¦Приведены ли ссылки на¦ ¦ ¦ ¦ ¦наличие альтернативных¦ ¦ ¦ ¦ ¦доказательств ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------+-----+ ¦ ¦ ¦Собственные выводы ¦ ¦ +------------------------+----------+-------------T---T----+-----+ ¦Личная подпись лица, подготовившего документ, ли-¦ ¦ ¦ ¦бо легко идентифицируемое условное обозначение ¦ ¦ ¦ ¦такого лица ¦ ¦ ¦ +-------------------------------------------------+---+----------+ ¦Дата составления ¦ ¦ ¦ +-------------------------------------------------+---+----------+ ¦Личная подпись лица, проверившего документ, либо ¦ ¦ ¦ ¦легко идентифицируемое условное обозначение тако-¦ ¦ ¦ ¦го лица ¦ ¦ ¦ +-------------------------------------------------+---+----------+ ¦Дата проверки документа ¦ ¦ ¦ L-------------------------------------------------+---+----------- Проверяющий Руководитель аудиторской организации ____________________________ ____________________________________ (должность, Ф.И.О., подпись) (должность, Ф.И.О., подпись) М.П. Дата ____________ Дата ____________ Форма № 10.2/9 Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Использование работы другой аудиторской организации" --------------------------------------------------T---T----------¬ ¦ Наименование требования ¦+/-¦Примечание¦ +-T-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Оценена ли существенность той части показателей¦ ¦п. 2.3.а ¦ ¦ ¦подразделений, аудит в отношении которых прово-¦ ¦ ¦ ¦ ¦дит аудиторская организация, и той части пока- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦зателей подразделений, аудит в отношении кото- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦рых она не проводит ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Оценен ли уровень собственных знаний деятель- ¦ ¦п. 2.3.б ¦ ¦ ¦ности подразделений, аудит показателей которых ¦ ¦ ¦ ¦ ¦проводит другая аудиторская организация ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Оценен ли риск существенных искажений показате-¦ ¦п. 2.3.б ¦ ¦ ¦лей подразделений, аудит в отношении которых ¦ ¦ ¦ ¦ ¦проводит другая аудиторская организация ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Уведомлена ли другая аудиторская организация о ¦ ¦п. 2.4 ¦ ¦ ¦намерении использовать результаты ее работы при¦ ¦ ¦ ¦ ¦проведении аудита бухгалтерской отчетности эко-¦ ¦ ¦ ¦ ¦номического субъекта ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Проводилось ли ознакомление с работой другой ¦ ¦п. 2.6 ¦ ¦ ¦аудиторской организации в следующих формах: ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦обсуждение с другой аудиторской организацией ¦ ¦ ¦ ¦ ¦аудиторских процедур, применяемых при аудите ¦ ¦ ¦ ¦ ¦показателей подразделения ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦изучение процедур, осуществленных другой ауди- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦торской организацией в ходе аудита показателей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦подразделения (описания, вопросник и т.д.) ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦изучение рабочей документации другой аудитор- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ской организации, связанной с аудитом показате-¦ ¦ ¦ ¦ ¦лей подразделения, и т.п. ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Оценена ли профессиональная компетентность ¦ ¦п. 3.1 ¦ ¦ ¦(квалификация, опыт, ресурсы) другой аудитор- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ской организации ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Получены ли достаточные аудиторские доказатель-¦ ¦п. 3.2 ¦ ¦ ¦ства того, что работа, выполняемая другой ауди-¦ ¦ ¦ ¦ ¦торской организацией, адекватна целям и задачам¦ ¦ ¦ ¦ ¦в отношении проводимого аудита ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Сообщены ли другой аудиторской организации: ¦ ¦п. 3.3 ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦условия независимости последней от экономичес- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦кого субъекта и подразделения ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦применимые требования в отношении бухгалтерско-¦ ¦ ¦ ¦ ¦го учета, аудита отчетности ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦получено ли письменное подтверждение другой ау-¦ ¦ ¦ ¦ ¦диторской организации на соблюдение этих усло- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦вий и требований ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Уведомлена ли другая аудиторская организация о ¦ ¦п. 3.4 ¦ ¦ ¦том, каким образом будут использованы работа ¦ ¦ ¦ ¦ ¦последней и ее результаты, а также осуществить ¦ ¦ ¦ ¦ ¦необходимые меры по координации работы на на- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦чальной стадии планирования аудита, в частнос- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ти: ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦вопросы, требующие особого рассмотрения при ¦ ¦ ¦ ¦ ¦проведении аудита показателей подразделения ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦процедуры, необходимые для определения требую- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦щих раскрытия операций, имевших место внутри ¦ ¦ ¦ ¦ ¦экономического субъекта с участием подразделе- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ния, аудит показателей которого проводит другая¦ ¦ ¦ ¦ ¦аудиторская организация ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦сроки проведения и завершения аудита ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Отражены ли в рабочих документах аудиторской ¦ ¦п. 3.8 ¦ ¦ ¦организации: ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦перечень подразделений, аудит показателей кото-¦ ¦ ¦ ¦ ¦рых проводит другая аудиторская организация, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦степень существенности их показателей для бух- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦галтерской отчетности экономического субъекта ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦наименование других аудиторских организаций ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦выводы относительно несущественности показате- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦лей подразделений для бухгалтерской отчетности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦экономического субъекта ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦процедуры, выполняемые основной аудиторской ор-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ганизацией в отношении работы, проведенной дру-¦ ¦ ¦ ¦ ¦гой аудиторской организацией, и результатов, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦полученных другой аудиторской организацией ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Аудиторское заключение не содержит указаний на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦использование при проведении аудита работы дру-¦ ¦ ¦ ¦ ¦гой аудиторской организации ¦ ¦ ¦ L-+-----------------------------------------------+---+----------- Проверяющий Руководитель аудиторской организации ____________________________ ____________________________________ (должность, Ф.И.О., подпись) (должность, Ф.И.О., подпись) М.П. Дата ____________ Дата ____________ Форма № 10.2/10 Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Изучение и использование работы внутреннего аудита" --------------------------------------------------T---T----------¬ ¦ Наименование требования ¦+/-¦Примечание¦ +-T-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Составлена ли программа оценки внутреннего ау- ¦ ¦п. 3.3 ¦ ¦ ¦дита ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Отражены ли в рабочей документации аудитора вы-¦ ¦п. 3.3 ¦ ¦ ¦воды, касающиеся конкретной работы внутреннего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦аудитора, которая была протестирована, изучена ¦ ¦ ¦ ¦ ¦и оценена ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Проводились ли контрольные проверки статей и ¦ ¦п. 4.8 ¦ ¦ ¦операций, уже проверенных внутренними аудитора-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ми ¦ ¦ ¦ L-+-----------------------------------------------+---+----------- Проверяющий Руководитель аудиторской организации ____________________________ ____________________________________ (должность, Ф.И.О., подпись) (должность, Ф.И.О., подпись) М.П. Дата ____________ Дата ____________ Форма № 10.2/11 Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Использование работы эксперта" --------------------------------------------------T---T----------¬ ¦ Наименование требования ¦+/-¦Примечание¦ +-T-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Есть ли документы, подтверждающие соответствую-¦ ¦п. 2.4 ¦ ¦ ¦щую квалификацию эксперта (квалификационный ат-¦ ¦ ¦ ¦ ¦тестат, лицензия, диплом и т.п.) и соответству-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ющий опыт и репутацию в области, заключение в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦которой предполагает получить аудиторская орга-¦ ¦ ¦ ¦ ¦низация ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Эксперт является независимым лицом по отношению¦ ¦п. 2.5 ¦ ¦ ¦к проверяемому экономическому субъекту ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Получено ли письменное согласие экономического ¦ ¦п. 2.6 ¦ ¦ ¦субъекта на привлечение к проверке эксперта ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Заключен ли с экспертом договор возмездного ¦ ¦п. 2.7 ¦ ¦ ¦оказания услуг ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Предусмотрены ли в договоре: ¦ ¦п. 2.8 ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦цели и объем работы эксперта ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦описание конкретных вопросов, в отношении кото-¦ ¦ ¦ ¦ ¦рых аудиторская организация ожидает получить ¦ ¦ ¦ ¦ ¦заключение эксперта ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦описание взаимоотношений эксперта с экономичес-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ким субъектом, если таковые потребуются ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦конфиденциальность информации экономического ¦ ¦ ¦ ¦ ¦субъекта ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦сведения о предположениях и методах, которые ¦ ¦ ¦ ¦ ¦эксперт намеревается использовать в своей рабо-¦ ¦ ¦ ¦ ¦те, и об их соответствии тем предположениям и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦методам, которые использовались в предыдущие ¦ ¦ ¦ ¦ ¦периоды (если в предыдущие периоды аудиторская ¦ ¦ ¦ ¦ ¦организация использовала работу эксперта) ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦форму и содержание заключения эксперта ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Результат работы эксперта представлен в виде ¦ ¦п. 3.1 ¦ ¦ ¦заключения (отчета, расчета и т.п.) в письмен- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ной форме ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Заключение эксперта должно содержать: ¦ ¦п. 3.2 ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦наименование экономического субъекта, при ауди-¦ ¦ ¦ ¦ ¦те которого эксперт выполнил работу ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦объект проведенной работы ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦объем проведенной работы и предел ответствен- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ности эксперта ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦применявшиеся методы работы, в том числе их со-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ответствие методам, использовавшимся в предыду-¦ ¦ ¦ ¦ ¦щие периоды (если в предыдущие периоды ауди- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦торская организация использовала работу экспер-¦ ¦ ¦ ¦ ¦та) ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦принятые экспертом предположения при проведении¦ ¦ ¦ ¦ ¦работы, в том числе их соответствие предположе-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ниям, принятым в предыдущие периоды (если в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦предыдущие периоды аудиторская организация ис- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦пользовала работу эксперта) ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦любые неразрешенные существенные сомнения, свя-¦ ¦ ¦ ¦ ¦занные с проведенной работой ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦результаты проведенной работы ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Заключение эксперта состоит из трех частей: ¦ ¦п. 3.3 ¦ ¦ ¦вводной, исследовательской и выводов ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Заключение эксперта содержит следующие обяза- ¦ ¦п. 3.6 ¦ ¦ ¦тельные реквизиты: ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦наименование документа ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦дата документа ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦личная подпись эксперта и ее расшифровка ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦печать эксперта - юридического лица ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Экспертное заключение составлено, как минимум, ¦ ¦п. 3.7 ¦ ¦ ¦в двух экземплярах (один для экономического ¦ ¦ ¦ ¦ ¦субъекта, второй - аудиторской организации) ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Заключение эксперта включено в рабочую докумен-¦ ¦п. 4.3 ¦ ¦ ¦тацию аудиторской организации ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Аудиторское заключение не содержит указаний на ¦ ¦п. 4.5 ¦ ¦ ¦использование аудиторской организацией при про-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ведении аудита работы эксперта и на заключение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦эксперта ¦ ¦ ¦ L-+-----------------------------------------------+---+----------- Проверяющий Руководитель аудиторской организации ____________________________ ____________________________________ (должность, Ф.И.О., подпись) (должность, Ф.И.О., подпись) М.П. Дата ____________ Дата ____________ Форма № 10.2/12 Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Документирование аудита" --------------------------------------------------T---T----------¬ ¦ Наименование требования ¦+/-¦Примечание¦ +-T-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Содержатся ли следующие обязательные реквизиты:¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦наименование документа ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦наименование экономического субъекта, в отноше-¦ ¦ ¦ ¦ ¦нии которого проводится аудит ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦период, за который проводится аудит ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦дата выполнения аудиторской процедуры или со- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ставления документа ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦содержание документа ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦личная подпись лица, создавшего документ, и ее ¦ ¦ ¦ ¦ ¦расшифровка либо легко идентифицируемое услов- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ное обозначение такого лица ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦дата проверки документа ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦личная подпись лица, проверившего документ, и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ее расшифровка либо легко идентифицируемое ус- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ловное обозначение такого лица ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Наличие идентификационного номера каждого доку-¦ ¦ ¦ ¦ ¦мента, входящего в рабочую документацию аудита ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Рабочая документация хранится скомплектованной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦в папки ("файлы") ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦По окончании аудита рабочая документация сдает-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ся для хранения в архив аудиторской организации¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Срок хранения рабочей документации не менее 5 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦лет ¦ ¦ ¦ L-+-----------------------------------------------+---+----------- Проверяющий Руководитель аудиторской организации ____________________________ ____________________________________ (должность, Ф.И.О., подпись) (должность, Ф.И.О., подпись) М.П. Дата ____________ Дата ____________ Форма № 10.3 Документация, составляемая на этапе завершения аудита ____________________________________________________ (наименование аудиторской организации) -------------T---------------------------------------------------¬ ¦Наименование¦ ¦ ¦проверяемой ¦ ¦ ¦организации ¦ ¦ +------------+------------T--------------------------------------+ ¦Аудиторская ¦вид ¦ ¦ ¦проверка +------------+--------------------------------------+ ¦ ¦год проверки¦ ¦ L------------+------------+--------------------------------------- ----T------------------------------------------T----------T------¬ ¦ № ¦ Наименование рабочего документа ¦Отметка о ¦Приме-¦ ¦п/п¦ ¦ наличии ¦чание ¦ ¦ ¦ ¦(да / нет)¦ ¦ +---+------------------------------------------+----------+------+ ¦1 ¦Копии проверенной бухгалтерской и иной фи-¦ ¦ ¦ ¦ ¦нансовой отчетности экономического субъек-¦ ¦ ¦ ¦ ¦та ¦ ¦ ¦ +---+------------------------------------------+----------+------+ ¦2 ¦Письменная информация аудитора руководству¦ ¦ ¦ ¦ ¦экономического субъекта по результатам ау-¦ ¦ ¦ ¦ ¦дита ¦ ¦ ¦ +---+------------------------------------------+----------+------+ ¦3 ¦Материалы, свидетельствующие о том, что ¦ ¦ ¦ ¦ ¦работа, выполненная не аудиторами, контро-¦ ¦ ¦ ¦ ¦лировалась аудиторами ¦ ¦ ¦ +---+------------------------------------------+----------+------+ ¦4 ¦Рабочая документация хранится скомплекто- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ванной в папки ("файлы"), заведенные для ¦ ¦ ¦ ¦ ¦каждого аудита, проводимого аудиторской ¦ ¦ ¦ ¦ ¦организацией, отдельно ¦ ¦ ¦ +---+------------------------------------------+----------+------+ ¦5 ¦Другие документы, составляемые аудиторской¦ ¦ ¦ ¦ ¦организацией на данном этапе ¦ ¦ ¦ +---+------------------------------------------+----------+------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+------------------------------------------+----------+------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+------------------------------------------+----------+------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+------------------------------------------+----------+------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ L---+------------------------------------------+----------+------- Проверяющий Руководитель аудиторской организации ____________________________ ____________________________________ (должность, Ф.И.О., подпись) (должность, Ф.И.О., подпись) М.П. Дата ____________ Дата ____________ Форма № 10.3/1 Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности" --------------------------------------------------T---T----------¬ ¦ Наименование требования ¦+/-¦Примечание¦ +-------------------------------------------------+---+----------+ ¦ Основные элементы ¦ +-T-----------------------------------------------T---T----------+ ¦ ¦Обозначение объекта аудита ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Указан ли отчетный период ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Указана ли отчетная дата ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Наименование экономического субъекта ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Аудиторское заключение составлено на русском ¦ ¦ ¦ ¦ ¦языке ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Стоимостные показатели выражены в валюте РФ ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Приложена ли бухгалтерская отчетность экономи- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ческого субъекта ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Сброшюровано ли аудиторское заключение вместе с¦ ¦ ¦ ¦ ¦приложенной к нему бухгалтерской отчетностью ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Аудиторское заключение составлено не менее чем ¦ ¦ ¦ ¦ ¦в 2-х экземплярах ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Выделение каждой части аудиторского заключения ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ Вводная часть ¦ +-T-----------------------------------------------T---T----------+ ¦ ¦ в целом - "Аудиторское зак- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦лючение" ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Юридический адрес и телефоны аудиторской фирмы ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Номер, дата выдачи и наименование органа, вы- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦давшего лицензию на право осуществления ауди- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦торской деятельности ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Срок действия лицензии на право осуществления ¦ ¦ ¦ ¦ ¦аудиторской деятельности ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Номер свидетельства о государственной регистра-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ции аудиторской фирмы ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Номер расчетного счета аудиторской фирмы ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Фамилии, имена и отчества всех аудиторов, при- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦нимавших участие в аудите ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ Аналитическая часть ¦ +-T-----------------------------------------------T---T----------+ ¦ ¦Название данной части - "Отчет аудиторской фир-¦ ¦ ¦ ¦ ¦мы" ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Кому адресована аналитическая часть (исполни- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тельному органу) ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Наименование экономического субъекта ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Объект аудита (... ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Общие результаты проверки состояния внутреннего¦ ¦ ¦ ¦ ¦контроля у экономического субъекта: ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦ответственность исполнительного органа экономи-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ческого субъекта за организацию и состояние ¦ ¦ ¦ ¦ ¦внутреннего контроля ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦цель и характер рассмотрения состояния внутрен-¦ ¦ ¦ ¦ ¦него контроля при проведении аудита ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦общая оценка соответствия системы внутреннего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦контроля масштабам и характеру деятельности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦экономического субъекта ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦описание выявленных в ходе аудита существенных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦несоответствий системы внутреннего контроля ¦ ¦ ¦ ¦ ¦масштабам и характеру деятельности экономичес- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦кого субъекта ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Общие результаты проверки состояния бухгалтер- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ского учета и отчетности: ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦общая оценка соблюдения установленного порядка ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ведения бухгалтерского учета и подготовки бух- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦галтерской отчетности ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦описание выявленных в ходе аудита существенных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦нарушений установленного порядка ведения бух- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦галтерского учета и подготовки бухгалтерской ¦ ¦ ¦ ¦ ¦отчетности ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Общие результаты проверки соблюдения законода- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тельства при совершении финансово-хозяйственных¦ ¦ ¦ ¦ ¦операций: ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦цель и характер рассмотрения соответствия ряда ¦ ¦ ¦ ¦ ¦совершенных экономическим субъектом финансо- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦во-хозяйственных операций применимым законода- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тельству и нормативным актам при проведении ау-¦ ¦ ¦ ¦ ¦дита ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦общая оценка соответствия во всех существенных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦отношениях совершенных экономическим субъектом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦финансово-хозяйственных операций применимому ¦ ¦ ¦ ¦ ¦законодательству ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦описание выявленных в ходе аудита существенных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦несоответствий в совершенных экономическим ¦ ¦ ¦ ¦ ¦субъектом финансово-хозяйственных операциях ¦ ¦ ¦ ¦ ¦применимому законодательству ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦ответственность исполнительного органа экономи-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ческого субъекта за несоблюдение применимого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦законодательства РФ при совершении финансо- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦во-хозяйственных операций ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ Итоговая часть ¦ +-T-----------------------------------------------T---T----------+ ¦ ¦Название данной части - "Заключение аудиторской¦ ¦ ¦ ¦ ¦фирмы" ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Кому адресована итоговая часть (учредителям ¦ ¦ ¦ ¦ ¦эконом. субъекта) ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Наименование экономического субъекта ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Объект аудита ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Указание на нормативный акт, которому должна ¦ ¦ ¦ ¦ ¦соответствовать бухгалтерская отчетность (пол- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ное официальное наименование документа, наиме- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦нование органа, издавшего документ, дата изда- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ния документа и его номер) ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Распределение ответственности экономического ¦ ¦ ¦ ¦ ¦субъекта и аудиторской фирмы в отношении бух- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦галтерской отчетности: ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦экономический субъект несет ответственность за ¦ ¦ ¦ ¦ ¦подготовку и достоверность бухгалтерской отчет-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ности, в отношении которой аудиторская фирма ¦ ¦ ¦ ¦ ¦проводила аудит ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦аудиторская фирма несет ответственность за выс-¦ ¦ ¦ ¦ ¦казанное на основе проведенного аудита мнение о¦ ¦ ¦ ¦ ¦достоверности бухгалтерской отчетности экономи-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ческого субъекта ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Указание на нормативный акт, в соответствии с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦которым проводился аудит (полное официальное ¦ ¦ ¦ ¦ ¦наименование документа, наименование органа, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦издавшего документ, дата издания документа и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦его номер) ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Изложение существенных обстоятельств, приведших¦ ¦ ¦ ¦ ¦к составлению аудиторского заключения в форме, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦отличной от безусловно положительного, и оценка¦ ¦ ¦ ¦ ¦в стоимостном выражении, если это возможно, их ¦ ¦ ¦ ¦ ¦влияния на бухгалтерскую отчетность экономичес-¦ ¦ ¦ ¦ ¦кого субъекта ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Перечень поправок, которые следует произвести в¦ ¦ ¦ ¦ ¦отчетности, для того чтобы она была признана ¦ ¦ ¦ ¦ ¦достоверной ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Мнение аудиторской фирмы о достоверности бух- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦галтерской отчетности экономического субъекта ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(с объяснениями того, что понимается под досто-¦ ¦ ¦ ¦ ¦верностью) ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Дата аудиторского заключения ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ Прилагаемая бухгалтерская отчетность экономического субъекта ¦ +-T-----------------------------------------------T---T----------+ ¦ ¦Бухгалтерская отчетность должна быть составлена¦ ¦ ¦ ¦ ¦по формам, установленным для экономических ¦ ¦ ¦ ¦ ¦субъектов данного вида деятельности соответ- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ствующим органом, регулирующим бухгалтерский ¦ ¦ ¦ ¦ ¦учет и отчетность в Российской Федерации ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Бухгалтерская отчетность помечена либо подписью¦ ¦ ¦ ¦ ¦уполномоченного лица аудиторской фирмы, либо ¦ ¦ ¦ ¦ ¦специальным штампом, либо иным соответствующим ¦ ¦ ¦ ¦ ¦способом ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Бухгалтерская отчетность должна быть составлена¦ ¦ ¦ ¦ ¦с учетом поправок, предложенных аудиторской ¦ ¦ ¦ ¦ ¦фирмой ¦ ¦ ¦ L-+-----------------------------------------------+---+----------- Проверяющий Руководитель аудиторской организации ____________________________ ____________________________________ (должность, Ф.И.О., подпись) (должность, Ф.И.О., подпись) М.П. Дата ____________ Дата ____________ Форма № 10.3/2 Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита" --------------------------------------------------T---T----------¬ ¦ Наименование требования ¦+/-¦Примечание¦ +-T-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Наличие письменной информации аудитора по ре- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦зультатам проведения аудита ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ Общие требования ¦ +-T-----------------------------------------------T---T----------+ ¦ ¦Письменная информация адресована руководителям ¦ ¦ ¦ ¦ ¦и (или) собственникам экономического субъекта ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Письменная информация аудитора подписана ауди- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦торами и иными специалистами, непосредственно ¦ ¦ ¦ ¦ ¦проводившими аудит ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Письменная информация имеет сквозную нумерацию ¦ ¦ ¦ ¦ ¦страниц ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Письменная информация аудитора по результатам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦проведения аудита составлена в двух экземплярах¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Отметка о получении письменной информации ауди-¦ ¦ ¦ ¦ ¦тора экономическим субъектом ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ Содержание письменной информации ¦ +-T-----------------------------------------------T---T----------+ ¦ ¦Реквизиты аудиторской организации: ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦официальное наименование и юридический (почто- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦вый) адрес ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦номер и дата регистрационного свидетельства ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦номер и дата выдачи лицензии на осуществление ¦ ¦ ¦ ¦ ¦аудиторской деятельности ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦перечень и специализация всех аудиторов и иных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦специалистов, принимавших участие в аудите, их ¦ ¦ ¦ ¦ ¦фамилии, инициалы, номера и даты выдачи квали- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦фикационных аттестатов в случае их наличия, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦указание обязанностей в ходе аудита ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Реквизиты проверяемого экономического субъекта:¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦официальное наименование и юридический (почто- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦вый) адрес ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦номер и дата регистрационного свидетельства ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦перечень должностных лиц (фамилии, инициалы, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦должность), ответственных за составление бух- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦галтерской отчетности ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Указан ли период времени, к которому относится ¦ ¦ ¦ ¦ ¦документация экономического субъекта, проверяе-¦ ¦ ¦ ¦ ¦мая в ходе аудита ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Дата подписания письменной информации аудитора ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Выявленные в ходе аудита существенные нарушения¦ ¦ ¦ ¦ ¦установленного законодательством Российской Фе-¦ ¦ ¦ ¦ ¦дерации порядка ведения бухгалтерского учета и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦составления бухгалтерской отчетности, влияющие ¦ ¦ ¦ ¦ ¦или могущие повлиять на ее достоверность ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Результаты проверки организации и ведения бух- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦галтерского учета, составления соответствующей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦отчетности и состояния системы внутреннего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦контроля экономического субъекта ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Указана ли информация о том, какие из сделанных¦ ¦ ¦ ¦ ¦замечаний являются существенными, а какие - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦нет, влияют или не влияют (или могут влиять) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦перечисленные замечания и недостатки на выводы,¦ ¦ ¦ ¦ ¦содержащиеся в аудиторском заключении ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Развернутая аргументация причин, приведших к ¦ ¦ ¦ ¦ ¦подготовке аудиторской организацией условно по-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ложительного заключения, отрицательного заклю- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦чения или отказа от выражения мнения ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ Необязательные сведения ¦ +-T-----------------------------------------------T---T----------+ ¦ ¦Информация об особенностях выполнения аудитор- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ской проверки, предусмотренных договором (конт-¦ ¦ ¦ ¦ ¦рактом, письмом-обязательством) между аудитор- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ской организацией и экономическим субъектом, а ¦ ¦ ¦ ¦ ¦также особенности выполнения работы, ставшие ¦ ¦ ¦ ¦ ¦известными в ходе проверки ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Данные о количественном составе работников, вы-¦ ¦ ¦ ¦ ¦полняющих бухгалтерский учет, о структуре бух- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦галтерии и об особенностях применяемой системы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерского учета ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Перечень основных областей или направлений бух-¦ ¦ ¦ ¦ ¦галтерского учета, которые подлежали проверке ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Сведения о методике аудиторской проверки ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Подтверждение того, что аудиторская организация¦ ¦ ¦ ¦ ¦следовала в работе правилам (стандартам) ауди- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦торской деятельности ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Указание на то, какие разделы бухгалтерской до-¦ ¦ ¦ ¦ ¦кументации были проверены сплошным способом, а ¦ ¦ ¦ ¦ ¦какие - выборочным порядком ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Указание на то, на основе каких принципов про- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦изводилась аудиторская выборка ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Перечень замечаний, указаний на недостатки и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦рекомендаций как таковых ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Оценка количественного расхождения отчетных и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(или) налоговых показателей по данным экономи- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ческого субъекта и прогнозируемых по результа- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦там проверки аудиторской организацией ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Сведения об осуществлении проверок филиалов, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦подразделений и дочерних фирм экономического ¦ ¦ ¦ ¦ ¦субъекта, изложение общих результатов таких ¦ ¦ ¦ ¦ ¦проверок и анализ влияния этих частных резуль- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦татов на итоги аудиторской проверки всего эко- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦номического субъекта в целом ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Оценка и анализ выполнения или исправления эко-¦ ¦ ¦ ¦ ¦номическим субъектом, подлежащим аудиту, заме- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦чаний, имевшихся в предшествующих документах, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦содержащих письменную информацию аудитора (при ¦ ¦ ¦ ¦ ¦последующих аудиторских проверках) ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Факты и причины отклонения от требований правил¦ ¦ ¦ ¦ ¦(стандартов) аудиторской деятельности ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ Получатели письменной информации ¦ +-T-----------------------------------------------T---T----------+ ¦ ¦лицо, подписавшее договор (контракт, пись- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦мо-обязательство) на оказание аудиторских услуг¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦лицо, прямо указанное в качестве получателя ¦ ¦ ¦ ¦ ¦письменной информации аудитора в договоре ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(контракте, письме-обязательстве) на оказание ¦ ¦ ¦ ¦ ¦аудиторских услуг ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦другое лицо - в случае письменного указания на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦то в адрес аудиторской организации, подписанно-¦ ¦ ¦ ¦ ¦го лицом, подписавшим договор (контракт, пись- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦мо-обязательство) на оказание аудиторских услуг¦ ¦ ¦ L-+-----------------------------------------------+---+----------- Проверяющий Руководитель аудиторской организации ____________________________ ____________________________________ (должность, Ф.И.О., подпись) (должность, Ф.И.О., подпись) М.П. Дата ____________ Дата ____________ Форма № 10.3/3 Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Внутрифирменный контроль качества" --------------------------------------------------T---T----------¬ ¦ Наименование требования ¦+/-¦Примечание¦ +-T-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Включает ли система контроля качества: ¦ ¦п. 3.3 ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦соблюдение профессиональными сотрудниками ауди-¦ ¦ ¦ ¦ ¦торской организации требований независимости, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦честности, объективности, конфиденциальности и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦профессиональной этики ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦укомплектование аудиторской организации профес-¦ ¦ ¦ ¦ ¦сиональными сотрудниками, обладающими знаниями,¦ ¦ ¦ ¦ ¦умениями и навыками, необходимыми для надлежа- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦щего выполнения ими своих обязанностей ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦поручение аудиторских заданий профессиональным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦сотрудникам, квалификация которых соответствует¦ ¦ ¦ ¦ ¦особенностям этих заданий ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦выполнение всех видов работ в ходе аудита на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦основе направляющих указаний, текущего контроля¦ ¦ ¦ ¦ ¦и проверки выполненной работы таким образом, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦чтобы это отвечало необходимым требованиям ка- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦чества ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦получение сотрудниками при недостатке опыта или¦ ¦ ¦ ¦ ¦знаний в конкретных обстоятельствах соответс- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦твующих консультаций как внутри аудиторской ор-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ганизации, так и вне ее ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦разработку и применение в аудиторских организа-¦ ¦ ¦ ¦ ¦циях на постоянной основе процедуры подбора и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦отклонения клиентов; при этом должны принимать-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ся во внимание как независимость аудиторской ¦ ¦ ¦ ¦ ¦организации и ее возможность проводить аудит на¦ ¦ ¦ ¦ ¦высоком качественном уровне, так и репутация ¦ ¦ ¦ ¦ ¦руководителей проверяемого или предполагаемого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦для будущей проверки экономического субъекта ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦осуществление мероприятий по регулярным провер-¦ ¦ ¦ ¦ ¦кам надежности и эффективности функционирования¦ ¦ ¦ ¦ ¦внутрифирменной системы контроля качества рабо-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ты как таковой ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦принятие необходимых мер в отношении сотрудни- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ков аудиторской организации в случаях невыпол- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦нения или ненадлежащего выполнения ими возло- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦женных на них обязанностей ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Доведены ли до сведения каждого профессиональ- ¦ ¦п. 3.4 ¦ ¦ ¦ного сотрудника аудиторской организации основ- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ные принципы и процедуры системы контроля ка- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦чества ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Утверждены ли руководителем аудиторской органи-¦ ¦п. 4.1 ¦ ¦ ¦зации до начала аудита руководители и старшие ¦ ¦ ¦ ¦ ¦аудиторы конкретной проверки (должно быть отра-¦ ¦ ¦ ¦ ¦жено в общем плане аудита) ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Выполнены ли профессиональными сотрудниками, ¦ ¦п. 4.5 ¦ ¦ ¦осуществляющими текущий контроль, следующие ¦ ¦ ¦ ¦ ¦функции: ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦проверяют, обладают ли исполнители необходимыми¦ ¦ ¦ ¦ ¦знаниями, умениями и навыками для выполнения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦порученной им работы ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦проверяют, понимают ли исполнители соответству-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ющие направляющие указания ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦выясняют, соответствует ли выполняемая работа ¦ ¦ ¦ ¦ ¦общему плану аудита и программе аудита ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦выявляют существенные проблемы, связанные с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерским учетом и аудитом, встречающиеся в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ходе аудита, дают оценку таким проблемам и при-¦ ¦ ¦ ¦ ¦нимают в связи с этим в пределах своих полномо-¦ ¦ ¦ ¦ ¦чий решения о корректировке общего плана аудита¦ ¦ ¦ ¦ ¦и программы аудита ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦принимают в пределах своих полномочий решения, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦основанные на профессиональном суждении аудито-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ра, в случаях, когда однозначно и жестко опре- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦делить порядок действий аудитора не представля-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ется возможным, либо принимают решения о необ- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ходимости прибегнуть к консультациям ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Проводилась ли проверка результатов выполненной¦ ¦п. 4.6 ¦ ¦ ¦работы в отношении каждого исполнителя и сот- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦рудника, и, если проводилась, затронула ли она ¦ ¦ ¦ ¦ ¦следующие вопросы: ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦выполнялась ли работа в соответствии с програм-¦ ¦ ¦ ¦ ¦мой аудита ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦документировались ли надлежащим образом проде- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ланная работа и ее результаты ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦все ли существенные замечания, возникшие по хо-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ду проверки, были прояснены и нашли отражение в¦ ¦ ¦ ¦ ¦выводах аудитора ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦достигнуты ли цели соответствующих аудиторских ¦ ¦ ¦ ¦ ¦процедур ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦вытекают ли сделанные аудитором выводы из полу-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ченных им результатов и служат ли результаты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦работы основой для мнения аудитора ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Поставлена ли на проверяемых рабочих документах¦ ¦п. 4.7 ¦ ¦ ¦подпись либо легко идентифицируемое условное ¦ ¦ ¦ ¦ ¦обозначение сотрудника, осуществлявшего провер-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ку результатов работ ¦ ¦ ¦ +-+-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦Выполнялись ли сотрудниками, отвечающими за ¦ ¦п. 4.8 ¦ ¦ ¦проверку результатов работы, следующие дей- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ствия: ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦следить за ходом выполнения общего плана аудита¦ ¦ ¦ ¦ ¦и программы аудита ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦производить оценки внутрихозяйственного риска, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦риска средств контроля, в том числе по итогам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тестирования средств контроля, риска необнару- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦жения, и при необходимости вносить в пределах ¦ ¦ ¦ ¦ ¦своей компетенции корректировки в общий план ¦ ¦ ¦ ¦ ¦аудита и программу аудита ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦следить за надлежащим документированием ауди- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦торских доказательств, полученных в результате ¦ ¦ ¦ ¦ ¦аудиторских процедур по существу, и проверять ¦ ¦ ¦ ¦ ¦правильность выводов, сделанных по ходу работы,¦ ¦ ¦ ¦ ¦в том числе по итогам проведенных консультаций ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------+---+----------+ ¦ ¦выяснять и оценивать степень влияния отмечаемых¦ ¦ ¦ ¦ ¦в ходе аудита ошибок и искажений и рекомендуе- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦мых в связи с этим исправлений на достоверность¦ ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерской отчетности проверяемого экономи- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ческого субъекта ¦ ¦ ¦ L-+-----------------------------------------------+---+----------- Проверяющий Руководитель аудиторской организации ____________________________ ____________________________________ (должность, Ф.И.О., подпись) (должность, Ф.И.О., подпись) М.П. Дата ____________ Дата ____________ ------------------------------------------------------------------ -------------------- Автор сайта - Сергей Комаров, scomm@mail.ru